- Số chứng từ gốc kốm theo:
33824.284.816 PK29/02/08 V206 Trớch KPCĐ T2 cho cụng nhõn
sản xuất xớ nghiệp bao bỡ
3382 4.284.816PK 29/02/08 V206 Trớch KPCĐ T2 cho cụng nhõn PK 29/02/08 V206 Trớch KPCĐ T2 cho cụng nhõn
sản xuất xưởng chai PET 3382 317.067
…… ………
PK 29/02/08 25 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng
T2/2008 của xớ nghiệp bao bỡ 154PP 246.115.987
PK 29/02/08 26 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng T2/2008 của xưởng chai PET
154PE 22.702.202
….. ………..
Cộng phỏt sinh trong kỳ 279.675.559 279.675.559 Số dư cuối kỳ
2.3. Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
2.3.1. Nội dung cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung:
Nội dung cỏc khoản mục chi phớ của chi phớ sản xuất chung bao gồm: - Chi phớ lương nhõn viờn quản lý phõn xưởng
- Chi phớ vật liệu phụ dựng cho phõn xưởng - Chi phớ khấu hao tài sản cố định
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bằng tiền khỏc.
2.3.2. Phương phỏp xỏc định và nội dung hạch toỏn cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung: chung:
Căn cứ xỏc định chi phớ sản xuất chung là : Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội của nhõn viờn quản lý phõn xưởng , bảng kờ xuất sử dụng vật liệu phụ phục vụ phõn xưởng sản xuất, bảng trớch khấu hao tài sản cố định, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng của cỏc dịch vụ mua ngoài, phiếu chi.
Chi phớ nhõn cụng quản lý phõn xưởng:
Nhõn viờn quản lý phõn xưởng bao gồm: quản đốc, 2 phú quản đốc, thống kờ. Lương của cỏc nhõn viờn quản lý phõn xưởng tớnh theo lương sản phẩm. Chi phớ nhõn viờn quản lý phõn xưởng bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Số liệu về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng được lấy ở Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội ( Biểu số 07 )
Chi phớ vật liệu phụ phục vụ phõn xưởng:
Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trong trưởng hợp này tương tự như hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Biểu sổ 11 : Bảng kờ xuất sử dụng vật liệu phụ
BẢNG Kấ XUẤT SỬ DỤNG VẬT LIỆU PHỤ
XÍ NGHỆP BAO Bè
Thỏng 02 năm 2008
C.từ Ngày Số Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Cú
PX 13/02/08 025 Xuất băng dớnh cho ụng Minh
2.518.600 627PP 1522PX 15/02/0 PX 15/02/0
8
028 Xuất chi tiết mỏy may cho chị Lưu
23.205.648 627PP 1522PX 16/02/0 PX 16/02/0
8
029 Xuất băng dớnh cho ụng Minh
…. ………..
Tổng cộng 56.087.474
Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý phõn xưởng:
TSCĐ trong Cụng ty bao gồm TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh, TSCĐ thuờ tài chớnh.
Cụng ty tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng. Thời gian khấu hao được ước tớnh:
Nhà cửa, vật kiến trỳc: 25 – 50 năm Mỏy múc, thiết bị: 5 – 12 năm Phương tiện vận tải: 6 – 10 năm
Việc tớnh khấu hao được thực hiện tại phũng kế toỏn của Cụng ty. Kế toỏn TSCĐ sẽ tớnh khấu hao theo cụng thức:
Biểu số 12 : Bảng trớch khấu hao TSCĐ
BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN
Thỏng 02 năm 2008
Tk Nợ Tờn tài khoản nợ TK Cú Tờn tài khoản Cú Giỏ trị phõn bổ
Nguồn ngõn sỏch 283.315
627PE CP bằng tiền khỏc xưởng PET 242PET Chi phớ trả trước dài hạn PET 119.048 642KD Chi phớ bằng tiền khỏc KD 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 164.267
Nguồn vốn khỏc 249.527.012
627PE CP bằng tiền khỏc xưởng PET 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 18.687.432 627PE CP bằng tiền khỏc xưởng PET 242PET Chi phớ trả trước dài hạn PET 18.190.475 627PE CP sản xuất chung PET 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 12.910.055 627PE Chi phớ sản xuất chung PET 242PET Chi phớ trả trước dài hạn PET 686.526 627PP CP nhõn viờn xớ nghiệp bao bỡ 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 149.849.227 627PP CP nhõn viờn xớ nghiệp bao bỡ 242PP Chi phớ trả trước dài hạn PP 9.592.533 627VP CP khấu hao TSCĐ tổ GT 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 845.555
Mức khấu
hao thỏng = Số năm sử dụng x 12 x Số ngày sử dụngNguyờn giỏ tài sản cố định trong thỏng
642CT Chi phớ bằng tiền khỏc cụng ty 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 22.960.413 642CT Chi phớ bằng tiền khỏc cụng ty 242PET Chi phớ trả trước dài hạn PET 4.757.952 642CT Chi phớ bằng tiền khỏc cụng ty 242QL Chi phớ trả trước dài hạn quản lý 164.583 642KD Chi phớ bằng tiền khỏc KD 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 1.026.814 642PP CP bằng tiền khỏc XN bao bỡ 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 763.056 642PP CP bằng tiền khỏc XN bao bỡ 242PP Chi phớ trả trước dài hạn PP 155.800 642VPP Chi phớ bằng tiền khỏc VPP 2141 Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh 8.936.591
Tổng cộng 249.810.327
Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Theo hoỏ đơn giỏ trị gia tăng số 6959862 ngày 28/02/2008 của Cụng ty điện lực Hai Bà Trưng, chi phớ tiền điện phục vụ phõn xưởng sản xuất trong thỏng 2/2008 là : 132.064.800 đ.
Trong thỏng 02/2008 chi phớ dịch vụ mua ngoài phỏt sinh tại xớ nghiệp bao bỡ là:
- Chi phớ tiền điện là theo PK V201 ngày 29/02/08 là : 76.043.800
- Chi phớ gia cụng chi tiết mỏy theo hoỏ đơn 0076182 ngày 20/02/08 là : 2.555.000đ
Chi phớ khỏc bằng tiền:
Trong thỏng 02/2008, chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh tại xớ nghiệp bao bỡ là : trả tiền chở khuụn, trục gỏ đi gia cụng theo PC 103 ngày 27/02/08, số tiền : 670.000đ
Mẫu chứng từ 02 : Phiếu chi
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Văn phũng phẩm Cửu Long
Địa chỉ: 536A - Minh Khai - HàNội
PHIẾU CHI
Ngày 27 thỏng 02 năm 2008
Số : 103
Nợ: TK 627 Cú: TK 111 Họ, tờn người nhận tiền: Nguyễn Duy Hộ
Địa chỉ: Phũng kinh doanh
Lý do chi: Trả tiền chở khuụn, trục gỏ đi gia cụng Số tiền: 670.000đ
Viết bằng chữ: Sỏu trăm bảy mươi nghỡn đồng chẵn Kốm theo: 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
Tất cả cỏc chứng từ về cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung tập hợp trực tiếp như trờn, hàng thỏng sẽ được chuyển đến kế toỏn chi phớ để vào mỏy. Từ đú, phần mềm Bravo 5.0 sẽ xử lý và đưa số liệu lờn sổ chi tiết TK 627 của xớ nghiệp bao bỡ, Sổ Nhật ký chung và sổ cỏi TK 627.
Biểu số 13 : Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 02 năm 2008
TK 627: CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGXÍ NGHIỆP BAO Bè XÍ NGHIỆP BAO Bè
CT Ngày Số Diễn giải TK
đ.ứng
Phỏt sinh Nợ
Phỏt sinh Cú
Số dư đầu kỳ
PX 13/02/08 025 Xuất vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm
1522 2.518.600
… ………..
PK 20/02/08 V108 Gia cụng chi tiết mỏy theo hoỏ đơn 0076182
331PP 2.555.000PC 27/02/08 103 Trả tiền chở khuụn, trục gỏ đi PC 27/02/08 103 Trả tiền chở khuụn, trục gỏ đi
gia cụng
1111 670.000
PK 29/02/08 Phõn bổ khấu hao tài sản 214 149 849 227
PK 29/02/08 Phõn bổ khấu hao tài sản 242PP 9.592.533 ……….
PK 29/02/08 V201 Trớch tiền điện T2/2008 331CT 76.043.800 PK 29/02/08 V204 Trớch tiền lương cho nhõn
viờn quản lý xớ nghiệp bao bỡ
334PP 53.500.000PK 29/02/08 V205 Trớch BHXH cho nhõn viờn PK 29/02/08 V205 Trớch BHXH cho nhõn viờn
quản lý xớ nghiệp bao bỡ