* Một là, về tổ chức quản lý nguyên vật liệu: nên có sự sắp xếp, bố trí quản lý hệ thống kho thống nhất theo nhóm nguyên vật liệu, tránh trùng lắp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, để thuận lợi cho quá trình quản lý, hạch toán, theo dõi và vận chuyển cho sản xuất.
Hiện tại, bộ phận thống kê thủ kho theo dõi vật tư về các loại mặt hàng, còn kế toán theo dõi vật tư theo kho, các vật tư nằm ở các kho và một kho thì có nhiều loại vật tư không thống nhất, do đó, quá trình đối chiếu số liệu trùng lặp, mất nhiều thời gian, đặc biệt cho công tác kiểm kê. Do vậy cần thiết tổ chức lại quản lý của tổng kho và kế toán thống nhất khi theo dõi mặt hàng hoặc cùng theo dõi theo chỉ tiêu kho để đơn giản và nâng cao hiệu quả quản lý và đối chiếu số liệu. Để thực hiện được điều này đòi hỏi phải rất nhiều biện pháp đồng bộ mà trước hết là khâu tổ chức sản xuất, bố trí sản xuất phù hợp. Hiện tại, với đặc điểm của Công ty, các nhà máy sản xuất không tập trung tại một nơi mà có khoảng cách tương đối xa, việc sắp xếp hệ thống kho đảm bảo được nhiều yêu cầu cùng một lúc sẽ không dễ dàng, tuy nhiên vẫn phải tiến hành thực hiện để nâng cao hiệu quả quản lý.
* Hai là, lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty nên lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho để dự phòng biến động giá cả cho lượng nguyên vật liệu dự trữ thường xuyên lớn.
Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị là doanh nghiệp sản xuất với quy mô lớn nên khối lượng nguyên vật liệu sử dụng rất nhiều. Quá trình nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên. Nguồn nhập chủ yếu là mua ngoài, tình hình giá cả thị trường có nhiều biến động nên để hạn chế những rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh bằng cách bù đắp tổn thất có thể xảy ra bằng
nguồn tài chính dự phòng. Khi giá của các loại nguyên vật liệu trên thị trường giảm nên lập khoản “Dự phòng giảm giá HTK” phản ánh bằng TK 159 để dự phòng sự biến động giá cả của số nguyên vật liệu tồn kho trong công ty.
Cuối kỳ kế toán hàng năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá trị gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
Số dự phòng cần trích lập được xác định
Việc lập dự phòng được tính riêng cho từng nguyên vật liệu Cách lập dự phòng như sau:
+ Cuối niên độ kế toán (31/12/N) căn cứ vào số lượng vật tư tồn kho, giá trị thuần có thể thực hiện được để xác định mức lập dự phòng vào chi phí và được tình vào TK 632 – Giá vốn hàng bán. Kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 632 (CT) Có TK 159
+ Cuối niên độ kế toán năm sau (31/12/N+1) tiếp tục tính mức dự phòng cần lập cho năm tiếp theo.
Nếu khoản dự phòng phải lập cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng giảm giá đã lập cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm:
Nợ TK 632 (CT) Có TK 159
Nếu khoản dự phòng phải lập cho năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập năm trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:
Số dự phòng cần trích lập năm N+1 Số lượng HTK Ngày 31/12/N Đơn giá gốc hàng tồn kho = x Đơn giá ước tính có thể bán -
Nợ TK 159 Có TK 632 (CT)
* Ba là, xây dựng thống nhất hệ thống danh điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tránh trùng lặp.
* Bốn là, kế toán kết quả kiểm kê
Quá trình hoạt động quản lý, việc hao hụt, thừa, thiếu nguyên vật liệu là không thể tránh khỏi với nhiều nguyên nhân cả khách quan và chủ quan. Do vậy, cần phải kịp thời xác định rõ nguyên nhân cũng như biện pháp xử lý hiệu quả. Tại Công ty hiện nay, do khối lượng lớn, số lượng nhiều nên việc hạch toán và xử lý kết quả kiểm kê đôi lúc còn chưa kịp thời.
Để hạch toán thừa thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng "TK 1381 - Phải thu khác" và "TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác"
* Phương pháp kế toán:
Kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để tiến hành ghi + Nếu phát hiện thừa
Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu
Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác + Nếu phát hiện thiếu:
Nợ TK 1381 - Phải thu khác Có TK 152 - nguyên vật liệu
Căn cứ vào quyết định xử lý của hội đồng xử lý : + Nếu thừa kế toán ghi:
Nợ TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
+ Nếu thiếu kế toán ghi:
Nợ TK 111, 334 (tiền mặt phải trả CNV, phần tổ chức cá nhân phải bồi thường)
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK : 1381 - Phải thu khác
KẾT LUẬN
KẾT LUẬN
Đối với Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị, công tác tài chính kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng luôn là công tác được coi trọng hàng đầu, có ý nghĩa quyết định đến sự thành công của doanh nghiệp. Với đặc thù của một doanh nghiệp quy mô lớn, thuộc sở hữu tư nhân, hiệu quả sản xuất kinh doanh gắn với lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu. Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty có một vai trò quan trọng để có thể thực hiện tốt mục tiêu tiết kiệm chi phí, góp phần hạ giá thành, tăng khả năng cạnh tranh, tăng lợi nhuận mang lại cho doanh nghiệp.
Trong suốt quá trình thực tập tại Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị, cùng với kiến thức đã được trang bị, em đã được tìm hiểu, nghiên cứu để nâng cao khả năng hiểu biết và nghiên cứu về kế toán doanh nghiệp và đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu.
Do kiến thức chuyên môn, kinh nghiệm thực tế còn hạn chế, thời gian tìm hiểu chưa dài, những tìm hiểu, nghiên cứu của em sẽ còn nhiều thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý kiến, giúp đỡ của PGS, TS Nguyễn Minh Phương để em được hoàn thiện hơn về kiến thức và hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp.
Để có thể hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng Tài chính kế toán Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị đã tạo điều kiện cung cấp thông tin, hướng dẫn em trong suốt thời gian thực tập. Em xin chân thành cảm ơn PGS, TS Nguyễn Minh Phương đã hướng dẫn, giúp đỡ để em có thể thực hiện tốt và hoàn thiện chuyên đề này.
Việt Trì, ngày 19 tháng 8 năm 2008
Sinh viên
LỜI MỞ ĐẦU...1
PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HỮU NGHỊ...3
1.1. Khái quát chung và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty...3
1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển...3
1.1.2. Đặc điểm cơ cấu quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh...7
1.1.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý...7
1.1.2.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh...9
1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty...11
1.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán...11
1.2.2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán...13
1.2.2.1. Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán ...14
1.2.2.2. Đặc điểm vận dụng tài khoản kế toán: ...15
1.2.2.3. Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán...16
1.2.2.4. Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán...17
PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HỮU NGHỊ...20
2.1. Đặc điểm, yêu cầu quản lý và phân loại nguyên vật liệu...20
2.1.1. Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu...20
2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu...21
2.2. Hệ thống quy chế và định mức tiêu hao nguyên vật liệu...22
2.3. Đánh giá nguyên vật liệu...23
2.3.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho...23
2.3.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho...23
2.4. Thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu...24
2.4.1. Thủ tục nhập nguyên vật liệu...25
...36
2.4.2. Thủ tục xuất nguyên vật liệu...41
2.5. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị...43
2.6. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty...49
2.6.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu...50
2.6.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu...55
2.6.3. Kế toán kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu tại công ty...58
PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG HỮU NGHỊ...60
3.1. Đánh giá thực trạng...60
phần xi măng Hữu Nghị...66
3.2.1. Về công tác tổ chức bộ máy kế toán...66
3.2.2. Về áp dụng công nghệ thông tin, phần mềm tin học...67
3.2.3. Về công tác kế toán nguyên vật liệu...68