Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xi măng Hữu Nghị chủ yếu do mua ngoài như đất, đá, thạch cao, chất phụ gia,..; một phần nhỏ do Công ty thuê gia công như vật tư, phụ tùng thay thế; một phần nhỏ khác được tự sản xuất như vỏ bao xi măng; mặt khác, sản phẩm klinker vừa là thành phẩm khi xuất bán trực tiếp, vừa là bán thành phẩm khi đưa vào nghiền để sản xuất xi măng. Do vậy, kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại Công ty cũng thể hiện đầy đủ các nghiệp vụ và đặc điểm đó.
- Đối với những loại nguyên vật liệu như phụ tùng và vật liệu phụ vỏ bao xi măng do bộ phận may vỏ bao của Công ty tự sản xuất. Các chi phí phát sinh trong quá trình tự sản xuất được tập hợp vào TK 154 và hạch toán bình thường khi nhập kho.
Ví dụ: Nhập kho nguyên liệu vỏ bao xi măng tự sản xuất, trị giá 100.000.000đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 (15231): 100.000.000 Có TK 154 (15431): 100.000.000
- Đối với nguồn nhập chủ yếu là mua ngoài:
Đặc điểm của Công ty là số lượng nhập nguyên vật liệu trong kỳ là tương đối lớn, diễn ra thường xuyên. Với thời gian hoạt động trong ngành tương đối dài, mặt khác uy tín của doanh nghiệp với bạn hàng đã được thể hiện và khẳng định tốt; Công ty đã tạo được mối quan hệ tốt, ổn định, thường xuyên với nhiều nhà cung cấp nguyên vật liệu. Với quy mô hoạt động, khối lượng nhập thường xuyên lớn, luân chuyển thường xuyên và quan hệ tốt với đối tác, phương thức thanh toán của Công ty đối với các nhà cung cấp chủ yếu là thanh toán sau, thời gian nợ thanh toán theo thoả thuận và được gối đầu một lượng công nợ nhất định. Do vậy, hàng hoá nhập kho thường xuyên, hoá đơn chứng từ được kèm theo hàng hoá thường xuyên theo phương thức hàng và hoá đơn cùng về.
Do Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá nhập kho không bao gồm thuế GTGT.
Ví dụ: Công ty mua đá cho sản xuất xi măng theo Hoá đơn GTGT ngày 15 tháng 5 năm 2008, số lượng 3.000 tấn đơn giá chưa thuế 63.809,52 đồng/tấn, thuế GTGT 5%. Tổng giá thanh toán là 201.000.000 đồng. Công ty chưa trả tiền cho người bán. Trường hợp này hàng và hoá đơn về cùng ngày 15/5/2008, nguyên vật liệu sẽ hạch toán vào TK 152.
Kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 152(15211): 191.428.571 Nợ TK 133(13311): 9.571.429
- Đối với sản phẩm klinker vừa là thành phẩm khi xuất bán trực tiếp, vừa là bán thành phẩm khi là nguyên liệu sản xuất xi măng được hạch toán nhập kho thành phẩm klinker, phần cho sản xuất được hạch toán nhập tăng nguyên vật liệu.
Ví dụ: Giá trị klinker sản xuất giá vốn 5.000.000.000đ, dùng sản xuất xi măng trị giá 3.000.000.000đ.
Giá trị klinker sản xuất được nhập kho thành phẩm, kế toán định khoản: Nợ TK 155: 5.000.000.000
Có TK 154: 5.000.000.000
Đối với phần klinker được dùng là nguyên liệu cho sản xuất xi măng, kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 3.000.000.000 Có TK 154: 3.000.000.000
Biểu 11: Sổ nhật ký mua hàng CÔNG TY CP XI MĂNG HỮU NGHỊ
Sæ nhËt ký mua hµng
Từ ngày 01/5/2008 đến ngày 31/5/2008
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK nợ TK có Số phát sinh
Ngày Số
… …. … …. …. … …
15/5 PN 26 Cty Phùng Hưng Mua đá 05 15211 33121 191.428.571 15/5 PN26 Cty Phùng Hưng Mua đá 05 13311 33121 9.571.429
… … … … … … …
Với đặc điểm nguyên vật liệu lớn, thường xuyên mua nên hầu như không có hình thức thanh toán tiền mặt, thanh toán ngay hoặc tạm ứng. Phương thức
thanh toán khi nhập nguyên vật liệu chủ yếu là thanh toán sau theo phương thức chuyển khoản.
Ví dụ: thanh toán mua đá 05 theo phiếu nhập kho, hoá đơn ngày 15/5/2008
Biểu số 12:
CÔNG TY CP XI MĂNG HỮU NGHỊ
Phòng kế hoạch
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN TIỀN MUA VẬT TƯ Tên tôi là: Phan Văn Khoa
Đơn vị: Phòng kế hoạch
Đề nghị giám đốc và phòng Kế toán thanh toán tiền mua đá của Công ty TM&VT Phùng Hưng.
Theo hợp đồng ngày 02 tháng 1 năm 2008
Hoá đơn xuất kho số: 000016099 ngày 15 tháng 5 năm 2008 Phiếu nhập kho số: 26 ngày 15 tháng 5 năm 2008
Biên bản kiểm nghiệm số 254 ngày 15 tháng 5 năm 2008 Cụ thể là:
STT Tên gọi ,quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Đá 05 Tấn 3.000 63.809,52 191.428.571
* Các chứng từ kèm theo + 01 hoá đơn GTGT + 01 Phiếu nhập kho
+ 01 phiếu kiểm tra chất lượng, thử mẫu Tổng giá trị tiền hàng : 191.428.571 đồng
Tiền thuế 5 % 9.571.429 đồng Tổng giá trị thanh toán : 201.000.000 đồng (Hai trăm linh một triệu đồng chẵn)
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Người nhận tiền: Công ty thương mại và vận tải Phùng Hưng
Trả tiền vào tài khoản: 46210000000186 tại Ngân hàng ĐT&PT Hoàng Thạch
Việt Trì, ngày 10 tháng 6 năm 2008
Giám Đốc Trưởng phòng vật tư Người đề nghị
Biểu số 13:
CÔNG TY CP XI MĂNG HỮU NGHỊ
PHÒNG KẾ TOÁN GIẤY ĐỀ NGHỊ CHUYỂN TIỀN
(Qua ngân hàng)
Ghi có TK: 11211 Ghi Nợ TK 331 21
Đề nghị chi trả cho : Công ty thương mại và vận tải Phùng Hưng
Số tiền: 201.000.000đồng
Bằng chữ: Hai trăm linh một triệu đồng
Số hiệu tài khoản : 46210000000186
Tại ngân hàng : Đầu tư và phát triển Hoàng Thạch
Nội dung chi trả: Thanh toán tiền mua đá 05
Chứng từ kèm theo: 01
Tên kế toán đề nghị: Nguyễn Thị Hiền Theo dõi TK 331 21
Ngày 10 tháng 6 năm 2008
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN