II. BấN CHO THUấ (BấN B): CT XDCT GIAO THễNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623 Trớch quý IV năm
Trớch quý IV năm 2007
Chứng từ Diễn giải Trang sổ
TKĐƯ Số PS
Số N-T Nợ Cú
Số trang trước chuyển sang … … … … 16/10 16/10 CP thuờ MTC 111 350.435.000 31/10 31/10 Chi phớ NVL 33312 15.283.103 31/10 31/10 Chi phớ NC 334 9.972.293 31/10 31/10 Chi phớ KH 214 4.297.428 … … … … 30/11 30/11 Chi phớ NVL 33312 170.094.500 30/11 30/11 Chi phớ NC 334 97.396.250 30/11 30/11 Chi phớ KH 214 78.698.200 30/11 30/11 CP dvụ mua ngoài 111 629.706.000 … … … … 31/12 31/12 Chi phớ VL 33312 115.037.450 31/12 31/12 Chi phớ NC 334 78.732.540 31/12 31/12 Chi phớ KH 214 53.168.510 31/12 31/12 CP dvụ mua ngoài 111 524.814.739 … … … … … … … … 31/12 31/12 Kết chuyển chi phớ MTC 1541 2.145.636.063 Cộng chuyển trang sau Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Tổng giỏm đốc
3.4 Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung.
Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Bảng thanh toỏn lương - Bảng trớch BHXH, BHYT, KPCĐ - Hoỏ đơn GTGT - Bảng kờ 03/ GTGT - Bảng khấu hao TSCĐ Tài khoản sử dụng
Trong doanh nghiệp xõy lắp toàn bộ cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan đến cỏc hoạt động chung được hạch toỏn qua tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung”.
Tại cụng ty, tài khoản 627 được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2: 627.1 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng.
627.3 - Chi phớ dụng cụ sản xuất 627.4 - Chi phớ khấu hao TSCĐ 627.8 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
- Tài khoản 627.1: phản ỏnh cỏc chi phớ về tiền lương, phụ cấp lương của Đội trưởng đội xõy dựng, Ban chỉ huy cụng trỡnh. Đồng thời cũng phản ỏnh khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng cụng trỡnh và cụng nhõn điều khiển mỏy…
- Tài khoản 627.3: Phản ỏnh cỏc chi phớ về dụng cụ sử dụng cho nhu cầu chung của đội.
- Tài khoản 627.4: Phản ỏnh về chi phớ khấu hao TSCĐ dựng chung cho đội. Do chi phớ này ở cụng ty thường xỏc định được đối tượng chịu chi phớ nờn khụng tiến hành phõn bổ.
Tài khoản 627.8: Phản ỏnh giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ mua ngoài như: chi phớ điện, nước, điện thoại, văn phũng phẩm…sử dụng cho đội và ban chỉ huy cụng trỡnh.
Tài khoản 627 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Kết cấu:
Bờn Nợ: Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ sản xuất chung sang bờn Nợ tài khoản 154 Tài khoản 627 khụng cú số dư cuối kỳ
Phương phỏp kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
Tại Cụng ty CP Đầu tư & Xõy dựng GT, chi phớ sản xuất chung được kế toỏn đội tiến hành tập hợp trong quỏ trỡnh thi cụng và định kỳ hàng thỏng gửi chứng từ về phũng Tài chớnh - Kế toỏn của Cụng ty.
- Đối với chi phớ tiền lương của nhõn viờn quản lý đội thuộc biờn chế của cụng ty căn cứ vào số ngày cụng thực tế, mức lương cơ bản, hệ số lương và hệ số phụ cấp (nếu cú), kế toỏn sẽ tớnh ra tiền lương thỏng của mỗi người:
Lương thỏng = Lương cơ bản x hệ số lương + Tiền lương nghỉ lễ, phộp
Lương cơ bản =
Tiền lương nghỉ ngày Lễ, ngày phộp
Tỷ lệ trớch nộp BHXH, BHYT khấu trừ vào lương theo mưc tương ứng là 5% và 1%.
BHXH, BHYT = (HSố lương + HSố PCấp) x Lương cơ bản X % phải nộp.
Vớ dụ: Tớnh lương cho ụng Bựi Quốc Huy thỏng 10 . Mức lương tối thiểu: 540.000
Hệ số lương : 3,5 Hệ số phụ cấp: 1,2
Số ngày làm việc danh nghĩa: 22 Số ngày làm việc thực tế : 20
Vậy mức lương thời gian của ụng Bựi Quốc Huy thỏng 10 là:
Mức lương cơ bản x HS lương theo cấp bậc
22 X Số ngày làm việc trong thỏng = Mức LCB x HS lương 22 x Số ngày nghỉ lễ, phộp (3.5 +1.2) x 450.000 x 20 22 = 1.922.727 đ
Biểu 32:
Cụng đoàn ngành GTVT Cụng ty CP ĐT & XD GT