Phương thức khoỏn gọn được thực hiện giữa doanh nghiệp và cỏc đơn vị thuộc nội bộ doanh nghiệp . Giữa doanh nghiệp và đơn vị nhận khoỏn phải ký hợp đồng khoỏn gọn và khi thực hiện xong phải thanh lý hợp đồng khoỏn gọn làm căn cứ để ghi sổ kế toỏn.
1. Hợp đồng khoỏn gọn.
Khi nhận khoỏn, hai bờn( bờn giao khoỏn và bờn nhận khoỏn) phải lập hợp đồng giao khoỏn, trong đú ghi rừ nội dung cụng việc , trỏch nhiệm và quyền lợi của mỗi bờn cũng như thời gian thực hiện hợp đồng.
Mẫu hợp đồng khoỏn gọn:
HỢP ĐỒNG KHOÁN GỌN
Số:…Ngày…thỏng…năm
Họ tờn: Chức vụ: Đại diện cho bờn giao khoỏn:… Họ tờn: Chức vụ: Đại diện cho bờn nhận khoỏn:… Hai bờn cựng ký kết hợp đồng khoỏn gọn với cỏc điều khoản sau: 1. Tờn cụng trỡnh(HMCT):… Địa điểm xõy dựng:…. 2. Thời gian thực hiện hợp đồng: Từ ngày………đến ngày…..
3. Nội dung cỏc cụng việc khoỏn gọn (chi tiết cụng việc, khối lượng, đơn giỏ giao khoỏn và thành tiền, phõn tớch theo khoản mục chi phớ).
4. Trỏch nhiệm và quyền lợi của người giao khoỏn. 5. Trỏch nhiệm và quyền lợi của người nhận khoỏn.
Đại diện bờn nhận khoỏn Đại diện bờn giao khoỏn
(Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn)
2. Kế toỏn tại đơn vị giao khoỏn.
Trường hợp đơn vị nhận khoỏn khụng cú tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 141 “Tạm ứng” và được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1411 : Tạm ứng lương và cỏc khoản phụ cấp theo lương. - Tài khoản 1412 : Tạm ứng mua vật tư, hàng hoỏ.
- Tài khoản 1413 : Tạm ứng chi phớ xõy lắp giao khoỏn nội bộ. Kế toỏn cụng ty xõy lắp tiến hành như sau:
- Khi tạm ứng lương và cỏc khoản phụ cấptheo lương cho cỏc đơn vị nhận khoỏn:
Nợ TK 141 (1411)
Cú TK 111,112
- Khi nhận đựơc bản thanh toỏn lương và phụ cấp:
Nợ TK 622,623,627 Cú TK 334
- Khi nhận đựơc bản thanh toỏn tạm ứng lương và phụ cấp:
Nợ TK 334
Cú TK 141(1411)
- Khi tạm ứng tiền mua vật tư, hàng hoỏ phục vụ thi cụng:
Cú TK 111,112…
- Khi nhận được bản thanh toỏn tạm ứng tiền mua vật tư, hàng hoỏ:
Nợ TK 621,623,627 Cú TK 141 (1412)
- Khi tạm ứng chi phớ xõy lắp cụng trỡnh cho đơn vị nhận khoỏn.
Nợ TK 141(1413)
Cú TK 111,112… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi nhận được bản thanh toỏn tạm ứng chi phớ xõy lắp:
Nợ TK 621,622,623,627 Cú TK 141 (1413)
- Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển chi phớ trờn cỏc tài khoản 621, 622, 623, 627 về bờn Nợ TK 154.
Mẫu : SỔ THEO DếI KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP KHOÁN GỌN (Tại đơn vị giao khoỏn)
Ngày…thỏng…năm Đơn vị nhận khoỏn:…
Trường hợp đơn vị nhận khoỏn cú tổ chức bộmỏy kế toỏn riờng ST T Tờn CT,HMCT giao khoỏn Tổng số Chi phớ vật liệu Chi phớ nhõn cụng Chi phớ MTC Chi phớ sản xuất chung Gớa nhận thầu Gớa giao khoỏn Gớa nhận thầu Gớa giao khoỏn Gớa nhận thầu Gớa giao khoỏn Gớa nhận thầu Gớa giao khoỏn Gớa nhận thầu Gớa giao khoỏn A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … … …
Doanh nghiệp xõy lắp sử dụng tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” đểtheo dừi quỏ trỡnh thanh toỏn với đơn vị nhận khoỏn.Tài khoản này theo quy định chỉ sử dụng ở đơn vị giao khoỏn.
- Khi tạm ứng cho đơn vị nhận khoỏn:
Nợ TK 136
Cú TK 111,112..
- Khi nhận khối lượng xõy lắp giao khoỏn nội bộ do đơn vị nhận khoỏn
bàn giao, căn cứ vào giỏ trị khối lượng xõy lắp khoỏn nội bộ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 154: nếu chưa bàn giao cho đơn vị Chủ đầu tư Nợ TK 632: Nếu bàn giao ngay cho đơn vị Chủ đầu tư Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu cú)
Cú TK 136 : Theo giỏ giao khoỏn.
- Thanh toỏn bổ sung số thiếu cho đơn vị nhận khoỏn.
Nợ TK 136
Cú TK liờn quan (111,112,334…)
- Trường hợp số tạm ứng lớn hơn số phải trả
Nợ TK liờn quan (111,112,334…) Cú TK 136
3. Kế toỏn tại đơn vị nhận khoỏn.
Trường hợp đơn vị nhận khoỏn nội bộ khụng tổ chức hạch toỏn kế toỏn riờng:
Trong trường hợp này, đơn vị nhận khoỏn cần mở sổ theo dừi khối lượng xõy lắp nhận khoỏn cả về giỏ trị nhận khoỏn và chi phớ thực tế theo từng khoản mục chi phớ.
Mẫu: SỔ THEO DếI KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP NHẬN KHOÁN GỌN
( Tại đơn vị nhõn khoỏn)
Đơn vị giao khoỏn:….. Tờn cụng trỡnh, HMCT:…. Thời gian thực hiện:….
Trường hợp đơn vị nhận khoỏn cú tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng.
Trường hợp này kế toỏn sử dụng tài khoản 336 “phải trả nội bộ” để theo dừi quỏ trỡnh thanh toỏn ở đơn vị giao khoỏn.
- Khi nhận tạm ứng từ đơn vị giao khoỏn, kế toỏn đơn vị nhận khoỏn ghi:
Nợ TK 111,112,152,153… Cú TK 336
- Trong quỏ trỡnh thực hiện khối lượng xõy lắp đơn vị nhận khoỏn tập hợp chi phớ vào cỏc tài khoản 621,622,623,627 và kết chuyển sang tài khoản 154. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi bàn giao khối lượng xõy lắp cho đơn vị giao khoỏn, kế toỏn đơn vị nhận khoỏn ghi:
Nợ TK 336: theo giỏ thanh toỏn
Cú TK 512: doanh thu nội bộ theo giỏ giao khoỏn Cú TK 3331
Đồng thời, phản ỏnh giỏ thành cụng trỡnh nhận khoỏn bàn giao.
Nợ TK 632: giỏ vốn hang bỏn Cú TK 154
Khoản chờnh lệch giữa số tạm ứng với giỏ trị cụng trỡnh nhận khoỏn nội bộ bàn giao sẽ được thanh toỏn bổ sung hoặc nộp lại.