II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần may Thăng Long
3.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp gồm rất nhiều khoản mục và liên quan đến nhiều phần hành khác nhau. Hàng ngày các khoản chi phí phát sinh được theo dõi ở những phần hành kế toán tương ứng, đến cuối quý tổng hợp lại và chuyển sang cho kế toán chi phí đầu ra để ghi chép vào Báo cáo chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (biếu số 2.30)
Ngoài ra, các khoản chi phí hoa hồng đại lý trong quý được tập hợp từ Báo cáo doanh thu nội địa được tính vào chi phí bán hàng theo định khoản:
Có TK1312: 704.797.252
Sổ cái TK 632
Đơn vị tính: đồng
Từ Báo cáo tổng hợp kho thành phẩm xuất khẩu, kế toán tính tổng giá trị thành phẩm xuất mẫu tính vào chi phí bán hàng trong quý và phản ánh vào sổ sách theo bút toán:
Nợ TK 6418: 53.054.263 Có TK 1551: 53.054.263
Sau khi đã tập hợp các khoản chi phí vào Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, kế toán dựa vào số liệu trên bảng kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quảm lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh. Trong quý I/2006, công việc kết chuyển này được thực hiên trên NKCT số 7 theo bút toán:
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 1552 169.283.621 TK 1571 23.513.319.830 TK 1572 9.642.906.395 TK 156 742.754.258 Cộng số phát sinh Nợ 34.068.264.11 0 Tổng số phát sinh Có 34.068.264.11 0
Số dư cuối quý Nợ Có
Nợ TK 911: 1.407.488.913 Có TK 641: 1.407.488.913 Và bút toán:
Nợ TK 911: 2.102.354.992
Có TK 642: 2.102.354.992
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí và NKCT số 7, kế toán lập sổ cái TK 641 (biểu số 2.31) và sổ cái TK 642 (biểu số 2.32).
Sổ cái TK 641
Đơn vị tính: đồng Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 111 135.481.296 TK 112 28.430.820 TK 131 704.797.252 TK 141 67.018.536 TK 152 19.419.290 TK 1551 53.054.263 TK 214 17.435.176 TK 311 190.346.246 TK 334 183.010.267 TK 338 21.111.662 Cộng số phát sinh Nợ 1.420.104.808 Tổng số phát sinh Có 1.420.104.808 Số dư cuối quý Nợ
Sổ cái TK 642
Đơn vị tính: đồng
3.5. Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Sau khi kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả”, kế toán so sánh tổng phát sinh Nợ và phát sinh Có tương ứng của tài khoản này để xác định lãi hoặc lỗ của hoạt động kinh doanh trong quý vào TK 421 “Lợi nhuận chưa phận phối”.
Ví dụ:
Kết quả trong quý I/2007, bút toán kết chuyển, lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ như sau:
Nợ TK 911: 7.401.769.202 Có TK 421: 7.401.769.202 Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng
Nợ với TK này Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 111 199.724.109 TK 112 113.235.999 TK 141 190.035.981 TK 152 42.419.242 TK 214 84.735.401 TK 311 495.262.345 TK 333 276.958.050 TK 334 618.093.248 TK 338 87.562.438 Cộng số phát sinh Nợ 2.108.026.812 Tổng số phát sinh Có 2.108.026.812 Số dư cuối quý Nợ
Căn cứ vào kết quả tính toán và NKCT số 7, kế toán lập sổ cái TK 911
Sổ cái TK 911
Đơn vị tính: đồng
Ngoài việc theo dõi kết quả tiêu thụ toàn Công ty kế toán còn theo dõi kết quả tiêu thụ của từng hình thức tiêu thụ nội địa và xuất khẩu, qua đó có thể thấy được kết quả của từng hình thức tiêu thụ, từ đó đưa ra được tham mưu cho ban quản lý để đưa ra những điều chỉnh thích hợp và kịp thời để nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn Công ty.
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4
TK 632 34.068.264.11 0 TK 641 1.420.104.808 TK 642 2.108.026.812 Cộng số phát sinh Nợ 900.575.482 Tổng số phát sinh Có 10.105.775.77 3
Số dư cuối quý Nợ 6.985.456.792 Có
CHƯƠNG III