II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
2. Kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty cổ phần may Thăng Long
2.2.3.2. Phương pháp hạch toán và trình tự ghi sổ
Ví dụ:
Căn cứ vào tờ khai số 6094, Công ty xuất khẩu 10.000 chiếc áo có mã hàng MR 39063 theo hợp đồng gia công 01/TL – DYN – 06, đơn giá gia công ghi trên invoice số 84/EX – PRC đi kèm là 0.77$/chiếc phù hợp với đơn giá gia công ghi trong hợp đồng. Khi đó kế toán ghi sổ như sau:
* Phản ánh giá vốn hàng bán theo chỉ tiêu số lượng vào Sổ chi tiết
TK 1571 theo định khoản:
Nợ TK 6321: 10.000 chiếc
Có TK 1571(MR39063): 10.000 chiếc
Cuối quý, kế toán tổng hợp số lượng từng mặt hàng bán trong kỳ vào
Báo cáo tổng hợp TK 1571.
* Phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu: hàng ngày kế toán ghi nhận doanh thu theo giá hạch toán vao Báo cáo doanh thu xuất khẩu theo bút toán:
Nợ TK 1311(Israel): 10.000 x 0.77 x 16.020 = 123.354.000 Có TK 5112.1: 123.354.000
Đến cuối quý, căn cứ vào tỷ giá ngày cuối quý kế toán tiến hành điều chỉnh doanh thu từ giá hạch toán thành giá thực tế theo bút toán:
Nếu điều chỉnh tăng:
Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá. Có TK 5112.1:
Trong quý I/2007, tỷ giá hạch toán là 16.020 lớn hơn tỷ giá thực tế ngày cuối quý là 16.000 nên kế toán phản ánh bút toán điều chỉnh giảm doanh thu trên báo cáo doanh thu xuất như sau:
Nợ TK 5112.1: 1.851.007 x (16.020 - 16.000) = 40.722.154 Có TK 413: 40.722.154
* Quá trình tiêu thụ hàng có phát sinh các chi phí liên quan như chi phí chuyển, bốc dỡ hàng đến cảng, chi phí thuê kho bãi…các phí tổn này được tính vào chi phí bán hàng và do kế toán thanh toán ghi sổ theo bút toán:
Nợ TK 641: Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331 Ví dụ:
Để chuyển hàng từ kho đến cảng Hải Phòng, Công ty phải thuê đơn vị vận tải thực hiên với chi phí vận chuyển chưa có thuế là 566.963.100, thuế suất GTGT 10%, Công ty chưa thanh toán tiền cho đơn vị vận tải. Khi đó kế toán thanh toán sẽ phản ánh chi phí này trong sổ chi tiết người bán theo bút toán:
Nợ TK 641: 566.963.100 Nợ TK 133: 56.696.310
Có TK 331: 623.659.410