II- đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất tại Xí nghiệp Gỗ hà nộ
8 Máy móc, nhà xởng bộ phận kinh doanh dịch vụ
dịch vụ
631.5 1.475.000
Cộng 40.000.000
Ngày ... tháng.... năm... Ngời lập biểu Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng phân bổ số 3, kế toán phản ánh phần chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho sản xuất tại mỗi phân xởng trong quý 1 năm 2000 theo định khoản:
Nợ TK627.1 : 329.000 Nợ TK627.2 : 11.500.000 Có TK214 : 11.829.000 Nợ TK631.1 : 452.000
Có TK214 : 452.000
• Chi phí trích trớc tính vào chi phí sản xuất chung :
Chi phí trích trớc (chi phí phải trả) là những khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí của kỳ hạch toán.
Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của cả năm và căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong quý của Xí nghiệp mà Xí nghiệp tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
ở Xí nghiệp Gỗ Hà nội chỉ có chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mới có thể dự toán đợc và lên kế hoạch tiến hành trích trớc chi phí (vì TSCĐ của Xí nghiệp chủ yếu là nhà xởng và máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu, đã qua sử dụng nhiều năm rồi; cho nên cần phải thờng xuyên sửa chữa và gia cố để sử dụng).
+ Khi lên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ thì kế toán ghi sổ: Nợ TK335
Có TK liên quan (111,152,153,214...)
+ Định kỳ phân bổ vào chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phân bổ là giờ công sản xuất:
Nợ TK627 Có TK335
• Chi phí dịch vụ mua ngoài :
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Xí nghiệp để phục vụ sản xuất kinh doanh hiện nay chủ yếu là về tiền điện phục vụ cho hai phân xởng sản xuất chính ở Xí nghiệp là phân xởng mộc và phân xởng Xẻ, Cuối tháng, căn cứ vào giấy báo của chi nhánh điện về chỉ số điện sử dụng thực tế trên công tơ (đồng hồ đo điện) tại từng phân xởng mà kế toán tính ra tiền điện phải trả cho Sở Điện lực Thành phố Hà nội.
Chi phí dịch vụ mua ngoài là những khoản chi phí đợc thể hiện trên NKCT số 5. Căn cứ vào NKCT số 5, kế toán phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện) nh sau:
Ví Dụ : Tháng 3 năm 2000. Chi phí tiền điện của Xí nghiệp là: -Phân xởng Xẻ : 1.040 kWh x 650 = 676.000
-Phân xởng Mộc : 521 kWh x 650 = 338.650
và đợc Sở Điện lực Thành phố Hà nội cho thanh toán chậm theo định khoản sau: Nợ TK627.1 : 676.000 Nợ TK627.2 : 338.650 Có TK331 : 1.014.650 • Chi phí bằng tiền khác :
Là những chi phí đợc thể hiện trên NKCT số 1, NKCT số 2, Bảng kê số 4 phần ghi Có TK111, ghi Có TK112 và dòng ghi Nợ TK627 “Chi phí sản xuất chung” có tác dụng phục vụ cho sản xuất tại phân xởng Xẻ và phân xởng Mộc của Xí nghiệp (nh chi phí hội nghị, tiếp khách...).
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào các tài liệu kế toán có liên quan, kế toán tập hợp chi phí bằng tiền phát sinh vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí bằng tiền phục vụ cho sản xuất của quý 1 năm 2000 nh sau:
Nợ TK627 : 5.133.000 Có TK111 : 1.313.000 Có TK112 : 3.820.000
d) Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý Doanh nghiệp :
• Hạch toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng của Xí nghiệp đợc sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, sản phẩm nh chi phí chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, chào hàng ... và các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.
Việc tập hợp chi phí bán hàng đợc thể hiện trên TK641 “Chi phí bán hàng”
+ Trong kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng:
Nợ TK641
Có TK liên quan
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng đã tập hợp đợc vào TK911 “Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”.
Có TK641
Chi phí bán hàng phát sinh tại Xí nghiệp là rất ít và hầu nh có kỳ là không phát sinh chi phí. Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí bán hàng là bảng kê số 5 và đợc tập hợp trực tiếp vào NKCT số 7.
• Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý Xí nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh quản lý hành chính và phục vụ chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn Xí nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài bằng tiền khác.
Tập hợp chi phí QLDN đã đợc thể hiện trên TK642 “Chi phí QLDN”
+ Trong kỳ, các chi phí QLDN của Xí nghiệp đợc tập hợp nh sau:
Nợ TK 642
Có TK liên quan
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý Xí nghiệp vào TK 911”Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”
Nợ TK 911 Có TK 462
Sổ kế toán dùng để tập hợp chi phí QLXN là bảng kê số 5. Số liệu của bảng kê số 5 đợc tập hợp trực tiếp vao NKCT số 7