I V Nội dung hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ
a) Khái niệ m: Chi phí phải trả (còn gọi là chi phí trích trớc) là
những khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận trong kỳ hạch toán, đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo kế hoạch nhằm làm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ít bị biến động giữa các kỳ .Chi phí này gồm các khoản:
- Tiền lơng của công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép - Chi phí sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch
- Chi phí trong thời gian ngừng sản xuất theo kế hoạch - Chi phí bảo hành sản phẩm trong kế hoạch
- Lãi tiền vay cha trả đến hạn
- Tiền thuê TSCĐ, mặt bằng kinh doanh, phơng tiện kinh doanh... cha trả.
b) Tài khoản sử dụng :
Các khoản chi phí phải trả phản ánh trên TK 335 ''chi phí phải trả '' Bên Nợ : - Chi phí phải trả thực tế phát sinh
- Phần chênh lệch do chi phí trích trớc đã ghi nhận lớn hơn chi phí thực tế phát sinh đợc hạch toán giảm chi phí kinh doanh
Bên Có : Các khoản chi phí phải trả đợc ghi nhận (đã trích trớc) vào chi phí kinh doanh trong kỳ .
D Có : Các khoản chi phí phải trả đã tính vào chi phí kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh .
Về nguyên tắc TK335 cuối năm không có số d. Trừ trờng hợp một số khoản chi phí phải trả liên quan đến nhiều niên độ kế toán đợc các cơ quan có thẩm quyền chấp thuận
c) Phơng pháp hạch toán cụ thể :
Cách hạch toán có thể đợc phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí phải trả
TK 334 TK335 TK622 Tiền lơng phép, lơng ngừng Tính trớc lơng phép, lơng
việc thực tế phải trả ngừng việc của công nhân TT TK111, 112, 331, 241, 152.... TK627, 641, 642
Các chi phí phải trả khác Tính trớc chi phí phải trả thực tế phát sinh vào chi phí kinh doanh TK133 theo kế hoạch Thuế GTGT đợc
khấu trừ (nếu có)
TK622, 627, 641, 642 TK 622, 627, 642 Ghi giảm chi phí SXKD khi chi Ghi bổ sung chi phí SXKD khi phí đã trích trớc lớn hơn chi phí đã trích trớc lớn hơn
•Chứng từ và sổ sách kế toán :
Từ các chứng từ ban đầu ,kế toán tiến hành vào Bảng kê số 6 (Bảng kê chi phí trả trớc <TK 142> và chi phí phải trả <TK 335>). Từ đó kế toán vào NKCT số 7 và vào sổ cái TK 335.