III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Dợc Vật t y tế Phú Thọ tỉnh Phú Thọ:
3.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
3. Ph ơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
3.1.Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm:
- Nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất: Bột cloroxít, axidboric, Natriclorit...
- Nguyên vật liệu phụ: Nhãn, mác, bao bì, băng keo. - Nhiên liệu: Củi đốt dùng để sao nguyên liệu.
Kế toán sử dụng tài khoản 621 để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Trình tự kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Hàng tháng khi có kế hoạch sản lợng đợc giao cho từng tổ sản xuất bộ phận quản lý điều hành sản xuất căn cứ vào sản l ợng kế hoạch của từng mặt hàng để đề xuất nguyên vật liệu cần lĩnh dựa trên phiếu định mức vật t sản xuất phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho sau đó chuyển sang cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất.
Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng đợc áp dụng theo phơng pháp giá đích danh.
Trên mỗi "Phiếu xuất kho" kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho mỗi sản phẩm theo từng lô, mẻ riêng biệt làm căn cứ để ghi vào sổ giá thành sản phẩm.
kho, phiếu định mức vật t sản xuất, phiếu luân chuyển sản phẩm và kiểm nghiệm lên phòng kế toán, kế toán xác định số nguyên liệu xuất dùng cho sản phẩm nhập kho.
Nếu nh trong tháng các lô, mẻ sản xuất đều hoàn thành nhập kho thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong kỳ và chi phí sản xuất dở dang tồn đầu kỳ.
Mặt hàng sản xuất : Nớc súc miệng PT Số lợng định mức :3000 lít
Số
TT Tên vật và quy cách Đơn vị tính Số lợng vật t định mức Lần 1Số lợng vật t kho thực cấpLần 2 BX Cộng Giá đơn vị Thành tiền khoảnĐịnh Số lợng Thành tiềnVật t thừa nộp kho
1 A xít bo ric Gam 90.000 15.52 1.396.800
2 Natriclorua Gam 12.000 17.46 209.000
3 Menton Gam 750 388 291.000
4 Glycerin Gam 9.000 36.98 332.820
5 Tinh dầu quế Gam 300 335.39 100.617
6 Cồn 90 Lít 3 4.000 12.000 7 Chai pép Cái 2.850 679 1.935.150 8 Màng co Cái 7.000 30 210 9 Hộp giấy Cái 120 1.200 144.000 10 Nhãn PT Cái 2.950 170 501.500 11 Dây thép Gam 400 11 4.400 12 Bông hút Gam 200 45 9.000 13 Keo dán Hộp 10 20.000 200.000 Cộng 5.346.807
Có TK: 152
Họ tên ngời nhận hàng : Cô Phơng - Địa chỉ: (bộ phận) Tổ thuốc nớc
Lý do xuất kho : Sản xuất 3000 lít nớc súc miệng PT
Xuất tại kho : Xởng sản xuất
Số
TT Tên vật t và quy cách Đơn vị tính Yêu cầu Số lợngThực xuất Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
1 A xít bo ric Gam 90.000 15.52 1.396.800 2 Natriclorua Gam 12.000 17.46 209.000 3 Menton Gam 750 388 291.000 .... ... ... ... ... ... ... ... 9 Hộp giấy Cái 120 1.200 144.000 10 Nhãn PT Cái 2.950 170 501.500 11 Dây thép Gam 400 11 4.400 12 Bông hút Gam 200 45 9.000 13 Keo dán Hộp 10 20.000 200.000 Cộng 5.346.807
nguyên vật liệu trực tiếp cho sản phẩm hoàn thành trong kỳ đợc xác định theo công thức: Chi phí NVL trực tiếp cho SP hoàn thành trong kỳ = Trị giá NVL xuất đa vào sử dụng + Trị giá NVL dở đầu kỳ - Trị giá NVL dở cuối kỳ - Trị giá phế liệu thu hồi
Trong kỳ: Khi phát sinh về chi phí nguyên vật liệu - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 11 kế toán ghi:
Nợ TK 621: 5 346 807 (đ) Có TK 152: 5 346 807 (đ)
Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành kế toán ghi:
Nợ TK 154: 5 346 807 (đ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 621: 5 346 807 (đ)
Cuối tháng kế toán tổng hợp các Phiếu định mức vật t sản xuất đ- ợc ghi trên Số giá thành của từng sản phẩm. Sau đó phản ánh lên Bảng kê số 4 rồi tổng hợp số liệu từ Bảng kê số 4 để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7.
3.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất là số tiền mà Công ty phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm lao vụ dịch vụ nh: Lơng chính, lơng phụ, phụ cấp... để bù đắp và tái sản xuất sức lao động. Tiền lơng (Tiền công) gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà công nhân viên đã thực hiện. ở Công ty áp dụng hai chế độ trả lơng cơ bản đó là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm.
Tiền lơng thời gian = Thời gian làm việc x Đơn giá tiền l- ơng thời gian Lơng sản phẩm = Khối lợng sản phẩm công việc hoàn
thành đủ tiêu chuẩn chất lợng x
Đơn giá tiền l- ơng sản phảm
Tiền lơng của một công nhân sản xuất =
Lơng thời gian (nếu có) +
Lơng sản
phẩm +
Phụ cấp
Sau đó tiến hành trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn nh sau:
Trích BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Lơng cơ bản x 15% Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Lơng cơ bản x 2% Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Lơng cơ bản x 2% Lơng cơ bản đợc quy định theo chế độ tiền lơng do Nhà nớc ban hành.
Tài khoản sử dụng: Kế toán chi phí tiền lơng sử dụng tài khoản 622 “Chi phí công trực tiếp” để tập hợp chi phí tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
* Trình tự hạch toán:
- Hàng tháng, tổ trởng tổ sản xuất tính số ngày công của mỗi công nhân trên cơ sở Bảng chấm công của tổ, sau đó chuyển cho kế toán tiền lơng. Kế toán lơng căn cứ vào Bảng chấm công, số lợng sản phẩm nhập kho đơn giá lơng cho một sản phẩm để lập bảng thanh toán lơng cho từng tổ sản xuất. Cuối tháng kế toán lơng gửi Bảng thanh toán lơng cho kế toán chi phí. Kế toán chi phí tiến hành tổng hợp tiền lơng của từng tổ sản xuất từ các Bảng thanh toán lơng để lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.
Nợ TK 622: (Chi tiết theo đối tợng)
Có TK 334: (Tổng tiền lơng phải trả).
Cụ thể: Căn cứ vào Bảng thanh toán lơng T6/2001 của các tổ sản xuất nh : Tổ thuốc nớc, tổ đông dợc, tổ bán hàng... kế toán tập hợp lại để lập Bảng phân bố tiền lơng và BHXH.
Số TT Ghi có các Lơng TK 334 - PT CNV TK 338 - PTPN khác Tổng cộng chi phí Lơng thực tế Phụ cấp Cộng có TK 334 KPCĐ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) Cộng có TK 338 1 TK 622 - CF NCNT 8.555.400 14.416.600 171.108 1.283.310 171.108 1.625.526 16.042.126 - Tổ thuốc nớc 2.842.200 7.409.600 56.844 426.330 56.844 540.018 7.949.618 - Tổ đông dợc 5.713.200 7.007.000 114.264 856.980 114.264 1.085.508 8.092.508 2 TK 627 CFSXC 67.576 506.370 67.516 641.402 5.776.302 - Tổ thuốc nớc 1.746.000 2.372.400 34.920 261.900 34.920 331.740 2.704.140 - Tổ đông dợc 1.629.800 2.762.500 32.596 244.470 32.596 309.662 3.072.162 3 TK 642 - CFQLDN 8.484.300 10.132.100 169.686 1.272.645 169.686 1.612.017 11.744.117 Tổng cộng 20.415.500 29.683.600 408.310 3.062.325 408.310 3.878.945 33.562.545 Ngày ... tháng ... năm ... Ngời lập bảng Kế toán trởng
Trong dó:
Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh: 8.555.400 x 2% = 171.108
Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh: 8.555.400 x 15% = 1.283.310
Trích BH YT vào chi phí sản xuất kinh doanh: 8.555.400 x 2% = 171.108
Nh vậy chi phí nhân công trực tiếp là: 16.042.126đ
Từ số liệu tính toán đợc kế toán phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. Từ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 16.042.126 (đ) Có TK 334 : 14.416.600 Có TK 338 : 1.625.526 (đ)
Sau khi vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, Kế toán phản ánh khoản chi phí này vào Bảng kê số 4 sau đó tổng hợp lại để phản ánh v ào Nhật ký chứng từ số 7. Từ Bảng kê số 4 kế toán tiến hành tính toán và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm. Cuối kỳ kết chuyển chi phí đó để tính giá thành sản phẩm theo định khoản:
Nợ TK 154: 16.042.126 (đ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 622: 16. 042.126 (đ)
3.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung:
- Nội dung chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung ở Công ty là các khoản chi phí có liên quan đến quản lý và phục vụ ở phạm vi phân xởng, tổ sản xuất. Bao gồm các chi phí sau:
+ Chi phí về công cụ phục vụ sản xuất
+ Chi phí về tiền lơng của nhân viên phân xởng + Chi phí bằng tiền khác phụ vụ phân xởng
+ Chi phí về nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng
hợp các chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng và sử dụng một số tài khoản liên quan nh: TK 152, TK 153, TK 338, TK 334, ...
-Trình tự kế toán
Cuối tháng căn cứ vào Bảng kê xuất vật liệu, công cụ vào giá thành Bảng thanh toán lơng của phòng điều hành sản xuất, Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, NKCT số 1, NKCT số 2... để tiến hành tập hợp các chi phí sản xuất vào Nhật ký chứng từ số 7
Biểu 4:
Trích bảng kê tổng hợp NVL, CCDC vào giá thành
(Tháng 6 năm 2001) Đơn vị tính: Đồng Ghi có các TK Ghi nợ các TK Đơn vị tính TK 152 TK 153 Cộng 1. TK 627 CPSXC - Tổ thuốc nớc Đồng 12.453.094 12.453.094 - Tổ đông dợc Đồng 243.500 243.500 Cộng 12.696.594 12.696.594
Bảng kê này đợc tập hợp cho tất cả các loại NVL đợc lập trên cơ sở Bảng kê chi tiết căn cứ vào số liệu Bảng kê kế toán tiến hành tập hợp cho phí NVL phục vụ cho việc quản lý phân xởng vào Nhật ký chứng từ số 7
Kế toán ghi theo định khoản Nợ TK 627 : 12.696.594 (đ)
- TN : 12.453.094 (đ) - ĐD : 243.500 (đ) Có TK 152: 12.696.594 (đ)
Từ Bảng thanh toán lơng và Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của nhân viên quản lý phân xởng kế tóan ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 theo định khoản
Có TK 338 : 641 402 (đ)
Căn cứ vào số liệu tập hợp đợc trên Nhật ký chứng từ số 7 kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại thuốc theo tiêu thức “Ngày công của công nhân sản xuất”
Số liệu phân bổ cho từng loại sản phẩm đợc ghi vào Sổ chi tiết giá thành .
Chi phí khấu hao tài sản cố định hiện nay Công ty đang áp dụng phơng pháp tính khấu hao theo Quyết định số 1062 TC/ QĐ - TSCĐ ngày 14/1/1996 tỷ lệ khấu hao đợc tính cho từng loại sản phẩm trong từng nhóm TSCĐ
Số khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Số khấu hao TSCĐ
trích trong tháng = Số khấu hao TSCĐ trong năm 12
Do đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm và kỳ tính giá thành là hàng tháng nên kế toán trích khấu hao trong tháng
Để tập hợp khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Đối với khoản chi phí khấu hao tài sản cố định là một trong những nội dung của chi phí sản xuất chung. Do đó chi phí khấu hao đợc phản ánh vào TK 627 và mở tiểu khoản 6274 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” để theo dõi khoản chi phí này.
Trình tự kế toán:
Hàng tháng kế toán không sử dụng Bảng tính và phân bổ khấu hao mà căn cứ vào số liệu từng Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và chuyển sang. Trong đó tổng số tiền khấu hao dùng cho bộ phận nào thì tính cho bộ phận đó.
Theo tính toán tại Công ty số khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng 6/2001 là: 39.715.321 (đ) kế toán ghi sổ nh sau:
4 để ghi vào Nhật ký số 7
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});