2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Nguyờn vật liệu là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất cũng như trong giỏ trị sản phẩm. Do đú, việc quản lý nguyờn vật liệu cú ý nghĩa rất lớn trong tổ chức quản lý chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm. Quản lý tốt chi phớ nguyờn vật liệu sẽ tiết kiệm được chi phớ sản xuất đồng thời gúp phần làm hạ giỏ thành sản phẩm. Chứng từ gốc Bảng kờ số 3, 4,5 Nhật ký chứng từ sụ 7 Bảng phõn bổ NVL, CCDC Bảng phõn bổ tiền lương Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ Sổ cỏi TK621, 622, 627, 154
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết chi phớ sản xuất Bảng tớnh giỏ thành cụng đoạn Ghi chỳ Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Nhà mỏy Xi măng Lam Thạch II (thuộc Cụng ty Cổ phần Xi măng và Xõy dựng Quảng Ninh) chuyờn sản xuất xi măng PCB-40. Nguyờn liệu sản xuất xi măng gồm đỏ vụi, đỏ đen, than cỏm, boxit, đất sột, thạch cao...Do đú, toàn bộ NVL trực tiếp sử dụng trong quỏ trỡnh sản xuất ra sản phẩm gồm cả NVL chớnh, phụ, nhiờn liệu, phụ tựng thay thế.
Tài khoản sử dụng:
• TK152-Nguyờn vật liệu
TK1521: Nguyờn vật liệu chớnh TK1523: Nhiờn liệu, động lực TK1524: Phụ tựng thay thế
• TK621-Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp TK621.010: Chi phớ NVLTT của XN Đỏ TK621.011: Chi phớ NVLTT của XN Than
TK621.018: Chi phớ NVLTT của NM Xi măng Lam Thạch II...
Việc xuất dựng NVL được quản lý chặt chẽ và phải tuõn thủ theo nguyờn tắc: Tất cả nhu cầu sử dụng phải xuất phỏt từ nhiệm vụ cụ thể và kế hoạch sản xuất.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phũng kế hoạch lập, khi cú nhu cầu phỏt sinh cỏn bộ phõn xưởng xuống kho lĩnh vật tư theo phiếu yờu cầu do phũng kỹ thuật lập. Cỏn bộ quản lý kho căn cứ vào số lượng trờn phiếu yờu cầu để viết phiếu xuất kho và giao cho thủ kho xuất kho NVL. Trờn phiếu xuất kho cú ghi rừ tờn quy cỏch vật tư, tờn kho đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và đối tượng tớnh giỏ thành.
Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho của cụng ty sử dụng phương phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển để kiểm tra, đối chiếu giữa thủ kho và kế toỏn.
Trong thỏng khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất NVL phục vụ sản xuất, thủ kho chỉ hạch toỏn về mặt số lượng trờn phiếu xuất kho và thẻ kho. Cuối thỏng, kế toỏn kho mới tớnh toỏn ra giỏ xuất kho cho từng loại NVL và hạch toỏn về mặt giỏ trị.
Khi theo dừi giỏ trị nguyờn vật liệu xuất kho, kế toỏn tớnh đơn giỏ NVL xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ.
Trờn thực tế, Nhà mỏy Xi măng Lam Thạch II mua nguyờn vật liệu (đỏ vụi, đất sột, đỏ nhiễm, boxit, than cỏm...) theo đơn đặt hàng nờn đơn giỏ mua từng loại nguyờn vật liệu rất ớt biến động trong kỳ.
Hệ thống sổ sỏch: Phiếu xuất vật tư, Sổ chi tiết TK152, Bảng tổng hợp chi tiết TK152 ; Bảng phõn bổ NVL, CCDC; Nhật ký chứng từ số 7, Sổ cỏi TK621
Trỡnh tự hạch toỏn:
Sơ đồ 2.06: Sơ đồ tập hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Vớ dụ: Tài liệu thỏng 9/2008, Phiếu xuất kho nguyờn vật liệu phục vụ sản xuất ở phõn xưởng.
Phiếu xuất vật tư
Bảng phõn bổ NVL, CCDC Sổ chi tiết TK621 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi TK621 Bảng kờ số 3 Ghi chỳ Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Biểu 2.01 : Phiếu yờu cầu xuất vật tư
CTY CP Xi măng và Xõy dựng Quảng Ninh Nhà mỏy Xi măng Lam Thạch II