III. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
- Nội dung chi phí máy thi công
Máy thi công ở công ty CP XLĐ có nhiều loại nh: Máy trộn, máy dầm đá, xe bơm bê tông, thiết bị trợt còn đối với những loại máy khác nếu công ty…
không có hoặc không có đủ để sử dụng thì sẽ đi thuê ngoài
Chi phí máy thi công tại công ty gồm : Chi phí nhân viên điều khiển máy, chi phí nhiên liệu, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí phục vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
- Chứng từ kế toán sử dụng + Hoá đơn GTGT
+ Hợp đồng thuê máy ( nếu đi thuê) + Chứng từ về nhiên liệu
- Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 623 " Chi phí sử dụng máy thi công " mở chi tiết cho từng công trình và các TK liên quan khác nh Tk334,111,112,152,154,…
+ Đối với chi phí nhân viên điều khiển máy, chi phí nhiên liệu máy thi công chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, thi kế toán tiến hành tập hợp chung sau đo phân bổ cho từng công trình theo tiên thức chi phí nhân công trực tiếp
+ Chi phí nhân viên điều khiển máy hàng tháng căn cứ vào lệnh điều khiển xe, máy và ca xe phục vụ để tính lơng cho tổ lái xe khoản nay đợc tập hợp bên nợ TK 623 và cuối tháng đợc chuyển sang TK 154
+ Chi phí vật liệu máy thi công: Căn cứ vào các chứng từ về nhiên liệu (xăng, dầu ) sử dụng cho xe, máy do tổ lái xe chuyển lên, kế toán vào nhật ký…
chung và sổ cái TK 623
VD: Tại công trình lô 792 Bắc Mê - Hà Giang căn cứ vào hoá đơn GTGT của xe 29L-0608 (phụ lục 09) về tiền mua dầu Diezel kế toán định khoản nh sau
Nợ TK623 :135000
Nợ TK1331 : 135.00
Có TK111 : 148.500
+ Chi phí khấu hao máy thi công
- Trờng hợp máy thi công sử dụng cho một công trình khi đội có nhu cầu sử dụng máy thi công, công ty sẽ giao máy cho đội sử dụng. Đội trởng sẽ theo dõi thời gian sử dụng qua nhật trình sử dụng máy và tính khấu hao theo quy định
- Trờng hợp máy thi công sử dụng cho nhiều công trình
Hàng tháng kế toán tiến hành tập hợp chi phí khấu hao cho các công trình theo phơng pháp tuyến tính, việc trích khấu hao đợc thực hiện theo quý. Kế toán tính và hạch toán vào TK623 sau đó phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí NCTT theo công thức
VD: từ bảng đăng ký khấu hao cơ bản TSCĐ quý IV/2007(phụ lục 11) kế toán tính ra đợc số khấu hao máy thi công phân bổ cho công trình lô 792 Bắc Mê - Hà Giang nh sau:
x 250.369.040 = 2.200.817 đ Kế toán ghi
Nợ TK 623 : 2200817
Có TK 214 : 2200817
Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền: bao gồm các chi phí nh thuê ngoài sửa xe, tiền thuê máy thi công, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện, nớc, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ …
Ví dụ: Căn cứ vào hợp đồng thuê máy công ty thanh toán tiền thuê máy tiện bê tông cho công trình lô 792 Bắc Mê - Hà Giang
Nợ TK 6237 Có TK 111
Cuối kỳ sau khi tập hợp xong các khoản chi phí máy thi công cho công trình, kiểm toán tiến hành tập hợp và kết chuyển để tính giá thành cho chơng trình lô 792 Bắc Mê - Hà Giang
Nợ TK 154 (CT lô 792 Bắc Mê - Hà Giang) Có TK 623 (CT lô 792 Bắc Mê - Hà Giang)