Cụng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng 290 - Đường Hà Nội - Hồng Bàng – Hài Phũng
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Năm 2008
Đơn vị tớnh : VNĐ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú ... BTL11 30/11/08 Phải trả CNTT 622 179.121.800 BTL11 30/11/08 Phải trả CNPX 627 63.934.300 BTL11 30/11/08 Phải trả NVBH 641 72.605.600 BTL11 30/11/08 Phải trả NVQL 642 76.158.500 BTL11 30/11/08 Phải trả CNV 334 391.820.200 BPB11 30/11/08 Trớch theo lương 622 28.104.052 BPB11 30/11/08 Trớch theo lương 627 7.362.272 BPB11 30/11/08 Trớch theo lương 641 11.069.080 BPB11 30/11/08 Trớch theo lương 642 9.449.182 BPB11 30/11/08 Trớch theo lương 334 16.822.026 BPB11 30/11/08 Phải trả, phải nộp khỏc 338 72.806.612 ... Tổng cộng 547.884.676.549 547.884.676.549
Người lập sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng. 290 - Đường Hà Nội - Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CÁI
Tài khoản :Phải trả cụng nhõn viờn Số hiệu : 334
Chứng từ
Ngày thỏng
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền phỏt sinh
Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 1.442.242.236
...
BTL02 16/03/08 Thanh toỏn lương thỏng 02 cho khối lao động giỏn tiếp 111 63.949.900 ... BPB11 05/12/08 Phải trả cụng nhõn trực tiếp 622 179.121.800 BPB11 05/12/08 Phải trả cụng nhõn phõn xưởng 627 63.934.300 BPB11 05/12/08 Phải trả nhõn viờn bỏn hàng 641 72.605.600 BPB11 05/12/08 Phải trả nhõn viờn quản lý 642 76.158.500 BTHL11 05/12/08 Cỏc khoản trớch theo lương trừ vào lương
cụng nhõn viờn thỏng 11
338 16.822.026
...
PC013 15/12/08 Thanh toỏn lương kỳ II thỏng 11 cho cỏn bộ cụng nhõn viờn 111 276.798.174 .... Cộng số phỏt sinh 1.341.914.19 0 289.142.152 Số dư cuối kỳ 389.470.198
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cụng ty CP thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng 290 - Đường Hà Nội – Hồng Bàng – Hải Phũng
SỔ CÁI TK 338 Năm 2008 Đơn vị : VNĐ Chứng từ Ngày thỏng Diễn giải TK đối Số tiền Nợ Cú Số dư đầu kỳ 33.351.279 .... .... .... .... .... ....
PC010 25/01/08 Mua BHYT cho cụng nhõn viờn trả bằng TGNH
112 44.100.000
.... ... .... .... .... ....
PC019 07/03/08 Chi ngày quốc tế phụ nữ bằng KPCĐ 111 2.500.000
.... .... ... ... ... ... BPB11 03/12/08 Trớch nộp BHXH, BHYT và KPCĐ 622 627 641 642 334 28.104.052 7.362.272 11.069.080 9.449.182 16.822.026 ... ... ... .... .... ...
GBN025 31/12/08 Cơ quan BHXH thanh toỏn số thực chi cuối kỳ
112 245.016.000
Cộng số phỏt sinh 3.299.202.214 3.419.007.789
Số dư cuối kỳ 153.156.854
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Vũ Thanh Tựng Phạm Thế Hưng Vũ Xuõn Bằng
CHƯƠNG III
MỘT SỐ í KIẾN VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI
3.1 NHỮNG NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CễNG TÁC QUẢN Lí KINH DOANH, TỔ CHỨC KẾ TOÁN NểI CHUNG VÀ CễNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 3.1.1 Nhận xột đỏnh giỏ chung
Qua thời gian nghiờn cứu, thực tập tại Cụng ty thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng và nhận được sự giỳp đỡ tận tỡnh của giỏm đốc cụng ty, phũng kế toỏn và phũng tiền lương đó giỳp em hiểu thờm rất nhiều kiến thức thực tế cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Kết hợp với những kiến thức cơ bản mà em đó được đào tạo trờn ghế nhà trường cựng với những kiến thức thực tiễn trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty.
Trong những năm qua cụng ty đó phỏt triển khỏ bền vững và giữ được uy tớn với khỏch hàng. Đạt được những thành tựu đú là nhờ cụng ty cú Ban lónh đạo cú năng lực điều hành quản lý, đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn cú ý thức trỏch nhiệm cao trong cụng việc, luụn gắn bú với cụng ty, cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh khỏ hợp lý.
Em cú một số ý kiến nhận xột về cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn và tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất linh doanh của cụng ty như sau:
3.1.2 Nhận xột về cụng tỏc tổ chức kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
3.1.2.1 Những mặt tớch cực
3.1.2.1.1 Tổ chức quản lý kinh doanh.
Cụng ty thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng cú đội ngũ cỏn bộ lónh đạo, quản lý cú năng lực, bề dày kinh nghiệm trong chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh cựng với đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn lành nghề được trang bị phương tiện, thiết bị, mỏy múc hiện đại.
Cụng ty hiện nay đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung và sử dụng phần mềm kế toỏn. Việc sử dụng phần mềm kế toỏn này thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu sổ sỏch kế toỏn thống nhất trong toàn cụng ty và đảm bảo cho việc ghi chộp, phản ỏnh tỡnh hỡnh phỏt sinh cỏc nghiệp vụ kinh tế được nhanh hơn, chớnh xỏc hơn. Với kết cấu sổ sỏch đơn giản, dễ ghi chộp và làm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh nờn đó giảm được một khối lượng ghi chộp lớn, tiết kiệm được thời gian đồng thời cỏc số liệu được phản ỏnh rất khoa học. Hơn nữa với hệ thống mỏy vi tớnh được nối mạng nội bộ thỡ việc theo dừi, thu thập thụng tin qua cỏc bỏo cỏo kế toỏn giữa cỏc phũng ban được thực hiện dễ dàng hơn. Chớnh vỡ thế đó giảm thiểu rất nhiều rủi ro, trỏnh được cỏc sai phạm đỏng tiếc để từ đú cụng ty cú thể đề ra cỏc biện phỏp hoàn thiện nhằm nõng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của cụng ty.
Phũng tài chớnh kế toỏn của cụng ty đó phối hợp chặt chẽ tốt với cỏc phũng ban về những cụng việc cú liờn quan trực tiếp tới cụng tỏc kế toỏn. Đặc biệt là việc phối hợp tốt cỏn bộ tiền lương của cụng ty trong việc tớnh và trả lương, cỏc khoản trớch theo lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn một cỏch chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời đó giỳp cụng ty phõn tớch được tỡnh hỡnh lao dộng và thu nhập của từng bộ phận trong cụng ty.
Từ đú cụng ty cú kế hoạch điều phối và bố trớ lao động, lờn phương ỏn phõn phối tiền lương một cỏch khoa học và hợp lý tạo ra sự phấn khởi và gắn bú giữa toàn thể cụng nhõn viờn và cụng ty làm cho người lao động cống hiến hết mỡnh trong cụng việc được giao, gúp phần làm tăng năng suất lao động, đảm bảo cỏc chỉ tiờu mà lónh đạo cụng ty đó giao, hoàn thành tốt việc nộp ngõn sỏch Nhà nước và đạt lợi nhuận cao.
3.1.2.1.3 Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Hệ thống chứng từ kế toỏn trong nghiệp vụ kế toỏn tiền lương cũng như trong cỏc nghiệp vụ kế toỏn khỏc trong cụng ty là hợp lý và tuõn thủ đỳng nguyờn tắc ghi chộp, luõn chuyển chứng từ theo chế độ tài chớnh kinh tế quy định hiện
phỏp lý cao. Cỏc chứng từ kế toỏn về tiền lương và cỏc chứng từ kế toỏn khỏc được lập đầy đủ, được theo dừi và kiểm tra thường xuyờn. Cụng ty sử dụng đầy đủ cỏc chứng từ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương như : Bảng chấm cụng, Bảng thanh toỏn tiền lương, Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương ... Cụng ty đó hạch toỏn đỳng và đầy đủ cỏc số liệu, cỏc tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toỏn thống nhất ban hành ngày 01 thỏng 01 năm 1999 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh quy định.
Tiền lương hàng thỏng của từng cỏn bộ cụng nhõn viờn được chia ra làm hai phần: Tiền lương cơ bản theo hệ số lương cấp bậc được xếp theo nghị định 205/2004/NĐ – CP và tiền lương theo kết quả lao động của từng người trong bộ phận, phõn xưởng.
Cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương do đội ngũ cỏn bộ chuyờn sõu cú kinh nghiệm nờn việc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời theo phỏp lệnh kế toỏn quy định..
Việc phản ỏnh tiền lương và bảo hiểm xó hội kịp thời, đầy đủ đó giỳp cho cụng ty phõn tớch tỡnh hỡnh lao động và thu nhập của từng bộ phận trong cụng ty.Từ đú cụng ty cú kế hoạch điều phối và bố trớ lao động và lờn phương ỏn phõn phối tiền lương một cỏch khoa học và hợp lý tạo tiền đề cho việc nõng cao năng suất lao động, khuyến khớch sự sỏng tạo tăng lợi nhuận cho cụng ty và thu nhập cỏ nhõn.
3.1.2.2 Những mặt hạn chế cần khắc phục.3.1.2.2.1 Tổ chức quản lý kinh doanh. 3.1.2.2.1 Tổ chức quản lý kinh doanh.
Nhược điểm 1:
Trỡnh độ của cỏn bộ quản lý chưa cao, đặc biệt là trong lĩnh vực ngoại ngữ và tin học.
Trong cụng tỏc giao nhận, bảo quản cũn để xảy ra một số sai sút trong nghiệp vụ, cũn nhẫm lẫn trong lỳc bỏn hoặc giao hàng.
3.1.2.2.2 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn, cụng tỏc tổ chức kế toỏn tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương
Nhược điểm 3:
Cụng ty chưa sử dụng “ Bảng chấm cụng làm thờm giờ” và “Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ” để diễn giải chi tiết, rừ ràng, cụng khai những cụng việc mà cụng nhõn viờn làm thờm giờ nờn khụng thể hiểu được cụng việc làm thờm giờ của từng người, thời gian làm thờm là bao nhiờu cũng như số tiền mà họ nhận được
Nhược điểm 4:
Cụng ty chưa xõy dựng được kế hoạch lao động (biờn chế và ngoài biờn chế) cho khối lao động trực tiếp (cỏc cụng nhõn làm việc cho cỏc phõn xưởng, tổ, đội). Điều đú dễ dẫn đến bị động trong quỏ trỡnh điều động nhõn viờn làm việc và cú thể lỳc thừa lỳc thiếu làm ảnh hưởng đến quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh.
Nhược điểm 5:
Chế độ khen thưởng cho cụng nhõn viờn trong cụng ty cũn ớt chưa kớch thớch người lao động phải cần cự, chăm chỉ, tăng năng suất lao động, làm việc hết mỡnh, phỏt huy sỏng kiến, cải tiến kỹ thuật...Cụng ty vẫn chưa khai thỏc triệt để vấn đề này vỡ cú hai hỡnh thức tiền thưởng đú là thưởng thường xuyờn và thưởng định kỳ. Nhưng cụng ty chỉ ỏp dụng hỡnh thức thưởng định kỳ 6 thỏng, cuối năm chứ chưa thực hiện thưởng thường xuyờn
3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN NểI CHUNG, TỎ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG.
cụng ty nhiều khi cũn hoạt động độc lập, riờng rẽ. Cụng ty nờn cú điều chỉnh về vấn đề này để bộ mỏy quản lý của cụng ty được hoạt động một cỏch thống nhất và trơn tru hơn. Về hệ thống sổ sỏch, cụng ty hạch toỏn và sử dụng đỳng theo nguyờn tắc kế toỏn hiện hành tuy nhiờn cần sử dụng thờm một số sổ sỏch liờn qua đến phần chấm cụng làm thờm ca, thờm giờ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn để vấn đề tiền lương được minh bạch và rừ ràng hơn. Từ đú củng cố niềm tin cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, tập trung và cố gắng hết mỡnh cho cụng ty.
3.3 YấU CẦU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG.
Trờn thương trường, việc người mạnh kẻ yếu là tất nhiờn vỡ vậy nếu cụng ty nào yếu về mảng tài chớnh, nhõn sự thỡ sẽ khụng trụ được lõu. Cụng ty cổ phần thưưong mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng cũng khụng nằm ngoài tiờu thức đú, vỡ vậy cụng ty luụn cố gắng tỡm mọi cỏch để hoàn thiện hơn vấn đề nhức nhối này.
Cụng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng thành lập được 13 năm, chớnh thức lờn sàn chứng khoỏn vào năm 2007 điều đú chứng tỏ hoạt động kinh doanh của cụng ty đó cú bước ngoặt rất lớn, lợi nhuận của cụng ty liờn tục tăng khiến đời sống của cỏn bộ cụng nhõn từ đú cũng được nõng lờn. Suy rộng hơn nữa là mảng tài chớnh của cụng ty cũng rất ổn định và cú chiều hướng tăng đều. Điều đú cũng làm thu hỳt 1 lượng lớn nhõn cụng vào làm việc, tạo điều kiện cho cụng ty sẽ cú được những nhõn cụng lành nghề, đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn yờu nghề và gắn bú lõu dài với cụng ty. Đú là điều kiện lớn để cụng ty hoàn thiện những yếu điểm của mỡnh.
3.4 NHỮNG í KIẾN, KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG.
Từ những kiến thức đó học được trờn giảng đường cựng với sự đối chiếu giữa lý thuyết và thực tiễn, thụng qua tra cứu những thay đổi về chuẩn mực kế toỏn tiền lương em xin mạnh dạn trỡnh bày một số ý kiến, nguyện vọng của mỡnh để cụng ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty.
3.4.1 Tổ chức quản lý kinh doanh.
Hoàn thiện nhược điểm 1:
Cụng ty nờn tạo điều kiện nõng cao năng lực đội ngũ lónh đạo, tuyển dụng thờm nhõn viờn cú trỡnh độ ngoại ngữ và tin học tốt, đói ngộ với nhõn viờn cú trỡnh độ, năng lực. Nõng cao trỡnh độ lành nghề cho người lao động mà trước hết phải phõn loại lao động, căn cứ vào yờu cầu cụng việc, định hướng kinh doanh mà cú kế hoạch đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn.
Tỏc dụng : Trỡnh độ làm việc của đội ngũ cỏn bộ chuyờn trỏch nõng cao, hiệu quả làm việc tốt. Bộ mỏy hoạt động của cụng ty cũng đ ược quản lý tốt hơn.
Hoàn thiện nhược điểm 2:
Sắp xếp lại lao động ở bói container cho tinh gọn, kết hợp duy trỡ cú hiệu quả việc quản lý giao nhận hàng container trờn mạng mỏy vi tớnh đồng thời củng cố lại toàn bộ lực lượng lao động ở khối giao nhận kho hàng. Cải cỏch thủ tục hành chớnh theo phương thức giao nhận một cửa đỏp ứng yờu cầu phục vụ tốt chủ hàng Tỏc dụng : Giỏm sỏt, quản lý tốt hơn trong cụng tỏc bỏn hàng hoặc giao hàng. Tiết kiệm cỏc chi phớ khi thất thoỏt.
3.4.2 Tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung, cụng tỏc tổ chức kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. và cỏc khoản trớch theo lương.
Hoàn thiện nhược điểm 3:
Cụng ty nờn bổ sung “ Bảng chấm cụng làm thờm giờ” để tiện cho việc theo dừi cụng việc làm thờm của từng cụng nhõn viờn và “Bảng thanh toỏn tiền làm
thờm giờ” giỳp cho kế toỏn làm việc cú hiệu quả hơn trong quỏ trỡnh tớnh lương cho cụng nhõn viờn.
Tỏc dụng :Cú như vậy mới giỳp cho kế toỏn dễ dàng hơn trong việc tớnh lương, đồng thời giỳp cho người lao động cũng dễ dàng theo dừi thời gian làm thờm của mỡnh trong cụng ty .
Đơn vị: Bộ phận:
Mẫu số : 01b – LĐTL
( Ban hành theo QĐ sụ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh)
Số : ...
Thỏng....năm... S
T T
Họ và tờn Ngày trong thỏng Cụng làm thờm giờ
1 2 ... 31 Ngày làm việc Ngày thứ bảy, chủ nhật Ngày lễ, tết Làm đờm A B 1 2 ... 31 32 33 34 35 Cộng Ký hiệu chấm cụng:
NT : Làm thờm ngày làm việc ( Từ giờ ....đến giờ....)
NN : Làm thờm ngày thứ bảy, chủ nhật ( Từ giờ ....đến giờ....) NL : Làm thờm ngày lễ, tết ( Từ giờ...đến giờ....)
Đ : Làm thờm ngày buổi đờm ( Từ giờ...đến giờ...)
Ngày...thỏng...năm... Xỏc nhận của bộ phận ( phũng ban) Người chấm cụng Người duyệt
cú người làm thờm
(Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) Hoàn thiện nhược điểm 4:
Phũng tổ chức và phũng kế toỏn nờn xõy dựng lại kế hoạch lao động cho mỗi cụng đoạn vận chuyển, bốc xếp. Xõy dựng hệ thống kiểm soỏt số lượng và chất lượng lao động chặt chẽ để cú những quyết định đỳng đắn đối với nhõn viờn