Chi phớ tiền lương sẽ được phõn bổ để hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ cho từng đối tượng như sau:
- Cụng nhõn trực tiếp sản xuất - Chi phớ sản xuất chung. - Nhõn viờn bỏn hàng.
- Nhõn viờn quản lý doanh nghiệp. 1.2.1.2 Kế toỏn tổng hợp tiền lương : 1.2.1.2.1 Cỏc chứng từ sử dụng:
Kế toỏn về tiền lương của cỏc doanh nghiệp thường được sử dụng cỏc chứng từ bắt buộc sau ( theo chế độ chứng từ kế toỏn ) gồm:
- Bảng chấm cụng.
- Bảng thanh toỏn lương. - Bảng thanh toỏn tiền thưởng.
- Phiếu bỏo làm thờm giờ. - Hợp đồng giao khoỏn.
- Biờn bản điều tra tai nạn giao thụng. 1.2.1.2.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản chớnh : TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cho cụng nhõn viờn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản về thu nhập của cụng nhõn viờn.
Nội dung kết cấu của tài khoản 334 là :
Bờn nợ :
- Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản đó trả đỏp ứng cho cụng nhõn viờn.
- Cỏc khoản đó khấu trừ vào tiền lương của cụng nhõn viờn.
Bờn cú:
- Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản phải trả cụng nhõn viờn .
Số dư bờn cú:
- Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và khoản khỏc cũn phải trả cụng nhõn viờn
Tài khoản 334 cũn cú thể cú số dư bờn nợ trong trường hợp cỏc biệt. Số dư bờn nợ ( nếu cú) thể hiện số tiền đó trả quỏ số phải trả cụng nhõn viờn. Hạch toỏn trờn tài khoản này cần theo dừi riờng biệt theo cỏc nội dung : Thanh toỏn tiền lương và thanh toỏn cỏc khoản khỏc.
Tài khoản liờn quan : TK 111, TK 112… Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 334
TK 141,138,338 TK 334 TK 622,623,627,641,642,241 (4) cỏc khoản khấu (1) Tiền lương, tiền cụng,
trừ vào lương phụ cấp ăn giữa ca…tớnh vào chi phớ SXKD
TK 111 TK 338( 3383)
(5) ứng trước và thanh (2) BHXH phải trả toỏn cỏc khoản cho thay lương
CNV
TK 333( 3338) TK 431 ( 4311) (6) Tớnh thuế thu nhập (3) Tiền thưởng phải trả
CNV phải nộp từ quỹ khen thưởng Nhà nước
1.2.2 Tổ chức kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương :
1.2.2.1 Kế toỏn chi tiết.
1.2.2.1.1 Cỏc chứng từ sử dụng : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn về cỏc khoản trớch theo lương của cỏc doanh nghiệp thường sử dụng cỏc chứng từ bắt buộc sau ( theo chế độ chứng từ kế toỏn ) gồm :
- Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xó hội . - Bảng thanh toỏn bảo hiểm y tế. - Thẻ bảo hiểm y tế.
1.2.2.1.2 Tài khoản sử dụng : TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc”1.2.2.1.3 Cỏch tớnh cỏc khoản trớch theo lương. 1.2.2.1.3 Cỏch tớnh cỏc khoản trớch theo lương.
- Doanh nghiệp chịu 15% đưa vào cỏc chi phớ cú liờm quan theo đối tượng trả lương.
- Cụng nhõn viờn chịu 5% khấu trừ vào tiền lương .
Bảo hiểm y tế : trớch 3% trờn tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn, trong đú :
- Doanh nghiệp chịu 2% đưa vào cỏc tài khoản chi phớ cú liờn quan theo đối tượng trả lương.
- Cụng nhõn viờn chịu 1% khấu trừ vào tiền lương.
Kinh phớ cụng đoàn : trớch 2% đưa vào cỏc tài khoản chi phớ cú liờn quan. Trong đú doanh nghiệp chịu hết 2%.
1.2.2.1.4 Nộp và chi cỏc khoản trớch theo lương.
- Bảo hiểm xó hội : quy định 10% doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan quản lý để chi cho hưu trớ và tử tuất, cũn 5% được dựng để chi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
Tỉ lệ trớch mà người lao động phải chịu được doanh nghiệp nộp hộ lờn cơ quan quản lý cựng với 10%.
- Bảo hiểm y tế : nhằm xó hội hoỏ việc khỏm chữa bệnh, người lao động cũn được hưởng chế độ khỏm chữa bệnh khụng mất tiền, bao gồm cỏc khoản chi về viện phớ, thuốc men...khi ốm đau. Điều kiện để người lao động được khỏm chữa bệnh khụng mất tiền là họ phải cú thẻ bảo hiểm y tế. Thẻ bảo hiểm y tế được mua từ tiền trớch bảo hiểm y tế.
- Kinh phớ cụng đoàn : để phục vụ cho hoạt động của tổ chức cụng đoàn được thành lập theo luật cụng đoàn, doanh nghiệp phải trớch lập quỹ kinh phớ cụng đoàn. Doanh nghiệp được giữ lại 1% cho hoạt động cụng đoàn cơ sở và 1% cho hoạt động cụng đoàn cấp trờn.
1.2.2.1.5 Phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương.
Cựng như phõn bổ chi phớ tiền lương thỡ cỏc khoản trớch theo lương sẽ được phõn bổ để hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ cho từng đối tượng như sau :
- Cụng nhõn trực tiếp sản xuất. - Chi phớ sản xuất chung
- Nhõn viờn bỏn hàng.
- Nhõn viờn quản lý doanh nghiệp.
Kết cấu bảng phõn bổ tiền lương và BHXH theo mẫu sau
S T T
Ghi cú TK
Đối tượng
TK 334 - Phải trả CNV TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc TK 335- Chi phớ phải Tổng cộng Lương Cỏc khoản phụ cấp Cỏc khoản khỏc Cộng Cú TK 334 KP CĐ 3382 BH XH 3383 BH YT 3384 Cộng cú TK 338 1 2 3 4 5 TK 622- Chi Phớ NCTT - PX (sản phẩm) … TK 627- Chi phớ SXC -PX ( sản phẩm) ….. TK 641- Chi Phớ bỏn hàng TK 642 –Chi phớ QLDN … Cộng
Người lập bảng Ngày thỏng năm ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
1.2.2.2.1 Tài khoản sử dụng.
Tài khoản chớnh : TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc”.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải nộp khỏc ngoài nội dung đó phản ỏnh ở cỏc tài khoản cụng nợ phải trả ( từ TK 331 đến TK 336).
Nội dung cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc rất phong phỳ: khoản phải trả cho cơ quan phỏp luật về lệ phớ toà ỏn, tiền nuụi con khi ly dị, phải trả về vay mượn tạm thời vật tư, tiền vốn...Trong cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc cú những khoản liờn quan trực tiếp đến cụng nhõn viờn, gồm BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trờn cỏc tài khoản cấp 2 thuộc TK 338 gồm:
TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn TK 3383 - Bảo hiểm xó hội. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3384 - Bảo hiểm y tế.
Nội dung phản ỏnh trờn cỏc tài khoản cú thể được túm tắt như sau:
Bờn nợ:
- Cỏc khoản đó nộp BHXH, BHYT, KPCĐ . - Cỏc khoản chi tiờu KPCĐ.
Bờn cú :
- Cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ ( 19% tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh , 6 % phải thu khỏc).
Số dư bờn cú:
- Cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp. - KPCĐ cũn lại chưa chi ở doanh nghiệp.
Tài khoản liờn quan : TK 111, 112, 334, 335, 622, 627, 641, 642... Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 338
(3) BHXH phải trả (1) Trớch BHXH,BHYT,KPCĐ thay lương cho CNV tớnh vào chi phớ SXKD
TK 111,112 TK 334 (4) Nộp (chi) BHXH, (2) Khấu trừ tiền lương nộp BHTY, KPCĐ theo hộ BHXH, BHYT, KPCĐ quy định cho CNV
TK 111,112 (5) Nhận khoản hoàn trả của
cơ quan BHXH về khoản DN đó chi
1.2.3 Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương .
1.2.3.1 Kế toỏn tổng hợp phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Cơ sở chứng từ tớnh lương theo thời gian là bảng chấm cụng, tớnh lương theo sản phẩm là bảng kờ khai khối lượng cụng việc hoàn thành kốm theo phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm, phiếu nhập kho sản phẩm và phiếu giao việc, cỏc phiếu chi, cỏc chứng từ, cỏc tài liệu khỏc về cỏc khoản khấu trừ, trớch nộp liờn quan. Cỏc chứng từ trờn cú thể là căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ kế toỏn. Hàng thỏng, kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng ( bộ phận sản phẩm…) và tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và cỏc tỉ lệ BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trờn bảng phõn bổ tiền lương và trớch BHXH.
Hàng thỏng, trờn cơ sở cỏc chứng từ về lao động và tiền lương trong thỏng, kế toỏn tiến hành phõn loại và tổng hợp tiền lương (tiền cụng) phải trả theo từng
đối tượng sử dụng lao động (trực tiếp sản xuất từng loại sản phẩm đến từng phõn xưởng, quản lý và phục vụ sản xuất từng phõn xưởng, quản lý chung của doanh nghiệp ) trong đú cần phõn biệt tiền lương, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản khỏc để ghi vào cỏc cột thuộc phần ghi cú TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn” ở cỏc dũng phự hợp.
Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, tiền lương cấp bậc và tỉ lệ quy định về cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ để tớnh trớch và ghi vào cỏc cột phần ghi cú TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” như TK 3382, TK 3383, TK 3384 ở cỏc dũng cho phự hợp.
Ngoài ra, cũn căn cứ vào cỏc tài liệu liờn quan ( vớ dụ căn cứ vào tiền lương chớnh và tỉ lệ trớch trước lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất…để tớnh và ghi vào cột bờn cú TK 335 – “ Chi phớ trả trước”.
Số liệu tổng hợp phõn bổ tiền lương và trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, trớch trước cỏc khoản được sử dụng cho kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất ghi sổ kế toỏn cho cỏc đối tượng liờn quan.
1.2.3.2 Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương .
Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện trờn sổ kế toỏn cỏc tài khoản liờn quan như TK 334, TK 338,TK622, TK627, TK641, TK642…
Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chớnh như sau:
Nghiệp vụ 1 : Hàng thỏng, trờn cơ sở tớnh toỏn tiền lương phải trả cụng nhõn viờn,
kế toỏn ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 622 – “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” : Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 241 – “XDCB dở dang” : Tiền lương cụng nhõn XDCB và sửa chữa TSCĐ.
Nợ TK 627 – “Chi phớ sản xuất chung” ( 6271) Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng” ( 6411) Nợ TK 642 – “Chi phớ QLDN” ( 6421) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”.
Nghiệp vụ 2: Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi
sổ theo định khoản.
Nợ TK 431 – “Quỹ khen thưởng phỳc lợi” ( 4311) Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”
Nghiệp vụ 3 : Tớnh số BHXH phải trả trực tiếp cụng nhõn viờn ( trường hợp cụng
nhõn viờn ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…) kế toỏn phản ỏnh theo định khoản thớch hợp theo quy định của chế độ tài chớnh như sau:
Nợ TK 138 – “Phải thu khỏc” (1388)
Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”
Nghiệp vụ 4: Tớnh số lương thực tế phải trả cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo
định khoản.
Nợ TK 627 – “ Chi phớ sản xuất chung” Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng”
Nợ TK 642 – “ Chi phớ QLDN” hoặc Nợ TK 335 – “ Chi phớ phải trả”.
Cú TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Định kỳ hàng thỏng khi tớnh trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản phẩm, đó ghi sổ :
Nợ TK 622 – “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Cú TK 335 – “ Chi phớ phải trả”
Nghiệp vụ 5 : Kết chuyển cỏc khoản phải thu và tiền tạm ứng chi khụng hết vào
thu nhập của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Cú TK 141 – “ Tạm ứng’
Cú TK 138 – “ Phải thu khỏc” (1388)
Nghiệp vụ 6 : Tớnh thuế thu nhập mà cụng nhõn viờn, người lao động phải nộp
Cú TK 333 – “ Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước” (3338)
Nghiệp vụ 7 : Khi thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản thu nhập khỏc cho cụng
nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng” Cú TK 111 – “ Tiền mặt”
Nghiệp vụ 8 : Hàng thỏng, khi tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ
sản xuất kinh doanh, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 241 – “ XDCB dở dang”
Nợ TK 622- “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Nợ TK 627 – “ Chi phớ sản xuất chung” Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng”
Nợ TK 642 – “ Chi phớ QLDN”
Cú TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” ( Chi tiết TK 3382 : Kinh phớ cụng đoàn
TK 3383 : Bảo hiểm xó hội. TK 3384 : Bảo hiểm y tế ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 9: Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyờn
trỏch cấp trờn quản lý, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” ( Chi tiết TK 3382 : KPCĐ TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT ) Cú TK 111 – “ Tiền mặt” Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng”
Nghiệp vụ 10: Khi chi tiờu phần KPCĐ để lại tại doanh nghiệp theo quy định, kế
toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” (3382) Cú TK 111 – “ Tiền mặt”
Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng”
Tuỳ theo hỡnh thức sổ kế toỏn doanh nghiệp ỏp dụng mà việc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện trờn sổ kế toỏn tổng hợp.
Trỡnh tự kế toỏn và cỏc nghiệp vụ về kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được túm tắt bằng sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIấN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TK 111 TK 334 TK 335 TK 622 Ứng trước và Lương nghỉ Trớch trước
khoản cho CNV phải trả phộp CNTT TK 141,138 TK627 Cỏc khoản Trớch trước khấu trừ lương nghỉ phộp vào lương CN TK 333 TK 431 TK 641 Thuế thu Tiền thưởng Nhõn viờn bỏn
nhập cao phải trả từ hàng CNV phải quỹ khen
nộp NN thưởng Nhõn viờn bỏn hàng TK 338 TK642 Nộp Trừ BHXH Nhõn viờn quản lý BHXH ,BHYT,
BHYT KPCĐ doanh nghiệp KPCĐ vào lương
CNV
Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ Nhõn viờn quản lý Doanh nghiệp
CHƯƠNG II
Tế CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG
2.1.1 Quỏ tỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng .
Cụng ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải xi măng Hải Phũng tiền thõn là phõn xưởng Cơ giới , phõn xưởng Sửa chữa sà lan, Đoàn vận tải thuỷ của Nhà mỏy xi măng Hải Phũng và Liờn đội vận tải thuỷ, bộ thuộc Cụng ty cung ứng vật tư thiết bị số 3 - Bộ xõy dựng, lịch sử phỏt triển của Cụng ty gắn liền với sự phỏt triển của Nhà mỏy xi măng Hải Phũng .
Giai đoạn từ 10/09/1899 đến 06/1955
Ngày 10/09/1899 Cụng ty xi măng Poúclan nhõn tạo Đụng Dương được thành lập cũng chớnh là ngày ra đời nhà mỏy xi măng Hải Phũng và của Đoàn vận tải thuỷ, Đoàn Vận tải bộ. Cụng ty xi măng Poúclan nhõn tạo Đụng Dươnng độc quyền khai thỏc nguyờn liệu tại nỳi đỏ vụi Tràng Kờnh nằm ở vựng hữu ngạn sụng Đỏ Bạc cỏch Hải Phũng 17km theo đường chim bay và khai thỏc đất sột tại bói sụng Cấm, toàn bộ khối lượng khai thỏc được Đoàn Vận tải thuỷ vận chuyển về Nhà mỏy là nguyờn liệu chớnh để sản xuất xi măng .
Giai đoạn từ ngày 06/11/1955 đến ngày 10/03/1997
Hoà bỡnh được lập lại trờn miền Bắc, Nhà mỏy xi măng Hải Phũng phỏt động nhiều phong trào thi đua như phong trào thi đua “ Ba nhất “ , phong trào thi đua “ Bốn ngọn cờ hồng”, với khẩu hiệu hành động “ Hóy sản xuất nhiều xi măng cho Tổ quốc”, trong cuốc chiến tranh phỏ hoại của đế quốc Mỹ ra miền Bắc , Nhà mỏy xi măng Hải Phũng nhanh chúng chuyển mọi hoạt động từ thời bỡnh sang thời chiến đảm bảo duy trỡ và sản xuất nhiều chủng loại xi măng để xõy dựng cụng trỡnh Lăng Bỏc, Bảo tàng Hồ Chớ Minh , Nhà mỏy xi măng Bỉm Sơn, Nhà mỏy kớnh đỏp cầu, Nhà mỏy thuỷ điện Hoà Bỡnh, cầu Thăng Long… cỏn bộ cụng nhõn viờn đơn vị Vận tải luụn hoàn thiện nhiệm vụ tiếp nhận vận chuyển hàng triệu tấn sản phẩm để đảm bảo cho sản xuất được thường xuyờn liờn tục, ngoài ra đơn vị cũn tiếp nhận