Cơ sở chứng từ tớnh lương theo thời gian là bảng chấm cụng, tớnh lương theo sản phẩm là bảng kờ khai khối lượng cụng việc hoàn thành kốm theo phiếu kiểm tra chất lượng sản phẩm, phiếu nhập kho sản phẩm và phiếu giao việc, cỏc phiếu chi, cỏc chứng từ, cỏc tài liệu khỏc về cỏc khoản khấu trừ, trớch nộp liờn quan. Cỏc chứng từ trờn cú thể là căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi vào sổ kế toỏn. Hàng thỏng, kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng ( bộ phận sản phẩm…) và tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và cỏc tỉ lệ BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trờn bảng phõn bổ tiền lương và trớch BHXH.
Hàng thỏng, trờn cơ sở cỏc chứng từ về lao động và tiền lương trong thỏng, kế toỏn tiến hành phõn loại và tổng hợp tiền lương (tiền cụng) phải trả theo từng
đối tượng sử dụng lao động (trực tiếp sản xuất từng loại sản phẩm đến từng phõn xưởng, quản lý và phục vụ sản xuất từng phõn xưởng, quản lý chung của doanh nghiệp ) trong đú cần phõn biệt tiền lương, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản khỏc để ghi vào cỏc cột thuộc phần ghi cú TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn” ở cỏc dũng phự hợp.
Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, tiền lương cấp bậc và tỉ lệ quy định về cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ để tớnh trớch và ghi vào cỏc cột phần ghi cú TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” như TK 3382, TK 3383, TK 3384 ở cỏc dũng cho phự hợp.
Ngoài ra, cũn căn cứ vào cỏc tài liệu liờn quan ( vớ dụ căn cứ vào tiền lương chớnh và tỉ lệ trớch trước lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất…để tớnh và ghi vào cột bờn cú TK 335 – “ Chi phớ trả trước”.
Số liệu tổng hợp phõn bổ tiền lương và trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, trớch trước cỏc khoản được sử dụng cho kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất ghi sổ kế toỏn cho cỏc đối tượng liờn quan.
1.2.3.2 Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương .
Kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện trờn sổ kế toỏn cỏc tài khoản liờn quan như TK 334, TK 338,TK622, TK627, TK641, TK642…
Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chớnh như sau:
Nghiệp vụ 1 : Hàng thỏng, trờn cơ sở tớnh toỏn tiền lương phải trả cụng nhõn viờn,
kế toỏn ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 622 – “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” : Tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 241 – “XDCB dở dang” : Tiền lương cụng nhõn XDCB và sửa chữa TSCĐ.
Nợ TK 627 – “Chi phớ sản xuất chung” ( 6271) Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng” ( 6411) Nợ TK 642 – “Chi phớ QLDN” ( 6421)
Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”.
Nghiệp vụ 2: Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi
sổ theo định khoản.
Nợ TK 431 – “Quỹ khen thưởng phỳc lợi” ( 4311) Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”
Nghiệp vụ 3 : Tớnh số BHXH phải trả trực tiếp cụng nhõn viờn ( trường hợp cụng
nhõn viờn ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…) kế toỏn phản ỏnh theo định khoản thớch hợp theo quy định của chế độ tài chớnh như sau:
Nợ TK 138 – “Phải thu khỏc” (1388)
Cú TK 334 – “Phải trả cụng nhõn viờn”
Nghiệp vụ 4: Tớnh số lương thực tế phải trả cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo
định khoản.
Nợ TK 627 – “ Chi phớ sản xuất chung” Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng”
Nợ TK 642 – “ Chi phớ QLDN” hoặc Nợ TK 335 – “ Chi phớ phải trả”.
Cú TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Định kỳ hàng thỏng khi tớnh trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản phẩm, đó ghi sổ :
Nợ TK 622 – “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Cú TK 335 – “ Chi phớ phải trả”
Nghiệp vụ 5 : Kết chuyển cỏc khoản phải thu và tiền tạm ứng chi khụng hết vào
thu nhập của cụng nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Cú TK 141 – “ Tạm ứng’
Cú TK 138 – “ Phải thu khỏc” (1388)
Nghiệp vụ 6 : Tớnh thuế thu nhập mà cụng nhõn viờn, người lao động phải nộp
Cú TK 333 – “ Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước” (3338)
Nghiệp vụ 7 : Khi thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản thu nhập khỏc cho cụng
nhõn viờn, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 334 – “ Phải trả cụng nhõn viờn”
Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng” Cú TK 111 – “ Tiền mặt”
Nghiệp vụ 8 : Hàng thỏng, khi tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh vào chi phớ
sản xuất kinh doanh, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 241 – “ XDCB dở dang”
Nợ TK 622- “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Nợ TK 627 – “ Chi phớ sản xuất chung” Nợ TK 641 – “Chi phớ bỏn hàng”
Nợ TK 642 – “ Chi phớ QLDN”
Cú TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” ( Chi tiết TK 3382 : Kinh phớ cụng đoàn
TK 3383 : Bảo hiểm xó hội. TK 3384 : Bảo hiểm y tế )
Nghiệp vụ 9: Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan chuyờn
trỏch cấp trờn quản lý, kế toỏn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” ( Chi tiết TK 3382 : KPCĐ TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT ) Cú TK 111 – “ Tiền mặt” Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng”
Nghiệp vụ 10: Khi chi tiờu phần KPCĐ để lại tại doanh nghiệp theo quy định, kế
toỏn ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 – “ Phải trả, phải nộp khỏc” (3382) Cú TK 111 – “ Tiền mặt”
Cú TK 112 – “ Tiền gửi ngõn hàng”
Tuỳ theo hỡnh thức sổ kế toỏn doanh nghiệp ỏp dụng mà việc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thực hiện trờn sổ kế toỏn tổng hợp.
Trỡnh tự kế toỏn và cỏc nghiệp vụ về kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được túm tắt bằng sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP TIấN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
TK 111 TK 334 TK 335 TK 622 Ứng trước và Lương nghỉ Trớch trước
khoản cho CNV phải trả phộp CNTT TK 141,138 TK627 Cỏc khoản Trớch trước khấu trừ lương nghỉ phộp vào lương CN TK 333 TK 431 TK 641 Thuế thu Tiền thưởng Nhõn viờn bỏn
nhập cao phải trả từ hàng CNV phải quỹ khen
nộp NN thưởng Nhõn viờn bỏn hàng TK 338 TK642 Nộp Trừ BHXH Nhõn viờn quản lý BHXH ,BHYT,
BHYT KPCĐ doanh nghiệp KPCĐ vào lương
CNV
Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ Nhõn viờn quản lý Doanh nghiệp
CHƯƠNG II
Tế CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI
2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VẬN TẢI XI MĂNG HẢI PHềNG
2.1.1 Quỏ tỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần thương mại dịch vụ vận tải xi măng Hải Phũng .
Cụng ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải xi măng Hải Phũng tiền thõn là phõn xưởng Cơ giới , phõn xưởng Sửa chữa sà lan, Đoàn vận tải thuỷ của Nhà mỏy xi măng Hải Phũng và Liờn đội vận tải thuỷ, bộ thuộc Cụng ty cung ứng vật tư thiết bị số 3 - Bộ xõy dựng, lịch sử phỏt triển của Cụng ty gắn liền với sự phỏt triển của Nhà mỏy xi măng Hải Phũng .
Giai đoạn từ 10/09/1899 đến 06/1955
Ngày 10/09/1899 Cụng ty xi măng Poúclan nhõn tạo Đụng Dương được thành lập cũng chớnh là ngày ra đời nhà mỏy xi măng Hải Phũng và của Đoàn vận tải thuỷ, Đoàn Vận tải bộ. Cụng ty xi măng Poúclan nhõn tạo Đụng Dươnng độc quyền khai thỏc nguyờn liệu tại nỳi đỏ vụi Tràng Kờnh nằm ở vựng hữu ngạn sụng Đỏ Bạc cỏch Hải Phũng 17km theo đường chim bay và khai thỏc đất sột tại bói sụng Cấm, toàn bộ khối lượng khai thỏc được Đoàn Vận tải thuỷ vận chuyển về Nhà mỏy là nguyờn liệu chớnh để sản xuất xi măng .
Giai đoạn từ ngày 06/11/1955 đến ngày 10/03/1997
Hoà bỡnh được lập lại trờn miền Bắc, Nhà mỏy xi măng Hải Phũng phỏt động nhiều phong trào thi đua như phong trào thi đua “ Ba nhất “ , phong trào thi đua “ Bốn ngọn cờ hồng”, với khẩu hiệu hành động “ Hóy sản xuất nhiều xi măng cho Tổ quốc”, trong cuốc chiến tranh phỏ hoại của đế quốc Mỹ ra miền Bắc , Nhà mỏy xi măng Hải Phũng nhanh chúng chuyển mọi hoạt động từ thời bỡnh sang thời chiến đảm bảo duy trỡ và sản xuất nhiều chủng loại xi măng để xõy dựng cụng trỡnh Lăng Bỏc, Bảo tàng Hồ Chớ Minh , Nhà mỏy xi măng Bỉm Sơn, Nhà mỏy kớnh đỏp cầu, Nhà mỏy thuỷ điện Hoà Bỡnh, cầu Thăng Long… cỏn bộ cụng nhõn viờn đơn vị Vận tải luụn hoàn thiện nhiệm vụ tiếp nhận vận chuyển hàng triệu tấn sản phẩm để đảm bảo cho sản xuất được thường xuyờn liờn tục, ngoài ra đơn vị cũn tiếp nhận
cụng trỡnh xõy dựng Nhà mỏy xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoỏ, nhà mỏy Kớnh Đỏp Cầu, Nhà mỏy bờ tụng Dạo Tỳ, bờ tụng Xuõn Mại, Cung văn hoỏ Lao động Hữu Nghị Việt Tiệp, Nhà mỏy xi măng Bỳt Sơn, tham gia chiến dịch giải toả cảng Hải Phũng đưa hàng đến cỏc tỉnh phớa Bắc.
Sau giải phúng miền Nam theo sự chỉ đạo của Chớnh phủ, đơn vị đó tập trung toàn lực để cựng cỏc ngành đường sụng, đường biển vận chuyển tiờu thụ hàng chục triệu tấn xi măng cho cỏc tỉnh phớa Nam để bỡnh ổn giỏ cả thị trường và xõy dựng đất nước.
Giai đoạn từ ngày 01/04/1997 đến ngày 28/02/2004
Theo định hướng phỏt triển của ngành xi măng và từng bước chuẩn bị cỏc điều kiện cơ sở vất chất, trỡnh độ chuyờn mụn cho cỏc đơn vị thành viờn trong Tổng Cụng ty xi măng Việt Nam khụng ngừng trưởng thành về mọi mặt để cạnh tranh thắng lợi trờn thương trường với cỏc doanh nghiệp trong và ngoài ngành. Chủ tịch HĐQT Tổng Cụng ty xi măng Việt Nam đó ký quyết định số 110/XMVN – HĐQT ngày 01/04/1997 trờn cơ sở sỏp nhập 4 đơn vị là đoàn vận tải thuỷ, đoàn vận tải tiờu thụ sản phẩm, phõn xưởng cơ giới, phõn xưởng sửa chữa thuỷ thành xớ
nghiệp Vận tải và Sửa chữa thuỷ trực thuộc Cụng ty xi măng Hải Phũng .
Sau 7 năm hoạt động theo mụ hỡnh xớ nghiệp trực thuộc Cụng ty xi măng Hải Phũng, tập thể CBCNV cú trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ từ cụng nhõn kỹ thuật, trung cấp, kỹ sư đến thạc sỹ, quản lý trờn 8.520 tấn phương tiện thuỷ , 420 tấn phương tiện bộ, Xớ nghiệp đó hoàn thành nhiệm vụ vận chuyển cỏc nguyờn liệu đầu vào phục vụ cho sản xuất xi măng và vận chuyển xi măng đến cỏc cụng trỡnh xõy dựng, sản lượng vận chuyển thuỷ bộ đạt trờn 1,2 triệu tấn /năm ,thực hiện tốt cụng tỏc bảo dưỡng sửa chữa phương tiện thuỷ bộ, đảm bảo việc làm đời sống cho người lao động ngày càng được cải thiện…
Giai đoạn từ 01/03/2004 đến 30/06/2007
Thực hiện chủ trương chớnh sỏch lớn của Đảng và Nhà nước về việc Cổ phần hoỏ cỏc doanh nghiệp Nhà nước trong xu thế nờn kinh tế nước ta đang hội nhập sõu rộng vào nờn kinh tế khu vực và thế giới, cỏc doanh nghiệp quốc doanh
quản lý theo cơ chế quan liờu bao cấp khụng cũn phự hợp, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp Nhà nước phải chuyển đổi mạnh mẽ để tồn tại và phỏt triển .
Theo lộ trỡnh Cổ phần hoỏ của Tổng Cụng ty xi măng Việt Nam, Cụng ty xi măng Hải Phũng đó lập phương ỏn Cổ phần hoỏ từng bộ phận của Cụng ty, trước mắt Cổ phần húa Xớ nghiệp Vận tải và sửa chữa thuỷ. Phương ỏn Cổ phần hoỏ đó được Tổng Cụng ty xi măng Việt Nam và Bộ xõy dựng chấp nhận . Bộ trưởng Bộ xõy dựng đó ra quyết định số 1753/QĐ – BXD ngày 29/12/2003 về việc : chuyển
Xớ nghiệp Vận tải và Sửa chữa thuỷ là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty xi măng Hải Phũng thành Cụng ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải xi măng Hải Phũng và chớnh thức đi vào hoạt động từ ngày 01/03/2004 với số vốn
điều lệ là 9.300.000.000 đồng, vào ngày 26/05/2007 tại Đại hội đồng cổ đụng thường niờn, Đại hội đụng cổ đụng đó thụng qua nghị quyết trả cổ tức bằng cổ phiếu tăng vốn điều lệ Cụng ty lờn 10.415.580.000 đồng.
2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty
Hoạt động của Cụng ty Cổ phần Thương mại - Dịch vụ - Vận tải xi măng Hải Phũng tập trung vào cỏc mảng lớn là thương mại và Vận tải xi măng .
Ngành nghề kinh doanh :
- Vận tải hành khỏch bằng xe khỏch nội tỉnh , liờn tỉnh
- Vận tải hàng hoỏ ven biển và viễn dương
- Bốc xếp hàng hoỏ ga đường sắt , bốc xếp hàng hoỏ đường bộ, bốc xếp hàng hoỏ cảng biển , bốc xếp hàng hoỏ cảng sụng
- Kho bói và lưu giữ hàng hoỏ
- Dịch vụ đại lý tàu biển , dịch vụ đại lý vận tải đường biển , dịch vụ khỏc liờn quan đến vận tải
- Dịch vụ lưu trỳ ngắn ngày : Khỏch sạn , nhà khỏch , nhà nghỉ kinh doanh dịch vụ lưu trỳ ngắn ngày
- Nhà hàng,quỏn ăn,hàng ăn uống dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động khỏc
- Cho thuờ mỏy múc, thiết bị xõy dựng. Cho thuờ mỏy múc và đồ dựng hữu hỡnh khỏc
- Đại lý du lịch
- Điều hành tua du lịch
- Dịch vụ hỗ trợ liờn quan dến quảng bỏ và tổ chức tua du lịch
- Xõy dựng cỏc loại , xõy dựng cụng trỡnh kỹ thuật dõn dụng
- Xõy dựng cụng trỡnh kỹ thuật dõn dụng khỏc
- Phỏ dỡ
- Chuẩn bị mặt bằng.
Tổng hợp kết quả thực hiện sau những năm hoạt động dưới hỡnh thức Cụng ty cổ phần như sau:
CÁC CHỈ TIấU TÀI CHÍNH CHỦ YẾU
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. Chỉ tiêu về khả năng thanh toán (lần)
- Hệ số thanh toán ngắn hạn:
TSLĐ/Nợ ngắn hạn 2,27 2,46 3,05 - Hệ số thanh toán nhanh:
TSLĐ - Hàng tồn kho/ Nợ ngắn hạn 1,71 2,44 3,04
2. Chỉ tiêu về cơ cấu vốn (lần)
- Hệ số nợ/Tổng tài sản: 0,28 0,18 0,15 - Hệ số nợ/Vốn chủ sở hữu: 0,38 0,22 0,19
3. Chỉ tiêu về năng lực hoạt động (lần)
- Doanh thu thuần/Tổng tài sản: 1,8 1,41 1,23
4. Chỉ tiêu về khả năng sinh lời (%)
- Lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần 6,11% 18,5% 10,01% - Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu 15,21% 32,4% 23,5%
- Lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản 10,99% 26,3% 18,42% - Lợi nhuận từ HĐKD/Doanh thu thuần 6,25% 6,4% 7,09%
Tỡnh hỡnh kinh doanh cụ thể của Cụng ty trong thời gian qua như sau:
DOANH THU SẢN PHẨM, DỊCH VỤ QUA CÁC NĂM
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
măng
Doanh thu vận tải thủy 6.809.000.000 6.121.000.000 5.992.674.241 Doanh thu vận tải bộ 3.740.000.000 7.847.000.000 4.208.451.014 Doanh thu vận tải hành
khách 1.182.000.000 4.112.000.000 4.078.285.710 Doanh thu kinh doanh kho
bãi 242.000.000 747.000.000 1.368.071.953 Doanh thu bôc xếp xi măng - 1.325.000.000 1.491.832.138 Doanh thu khác 1.201.000.000 7.282.000.000 4.357.804.671
Tổng doanh thu 15.504.000.000 30.895.000.000 31.992.147.951
LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪNG NHểM SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
STT Khoản mục Năm 2007 Năm 2008
Giá trị Tỷ trọng
(%) Giá Trị Tỷ Trọng (%) 1 Kinh doanh xi măng 52.000.000 2,70 201.429.565 8,7%
2 Vận tải thuỷ 465.000.000 24,14 381.447.666 16,4% 3 Vận tải bộ 271.000.000 14,07 182.883.119 7,9% 4 Vận tải hành khách 512.000.000 26,58 408.906.805 17,6% 5 Kinh doanh kho bãi 549.000.000 28,50 280.274.197 12,1% 6 Bốc xếp xi măng 28.000.000 1,45 144.411.975 6,2% 7 Dịch vụ khác 49.000.000 2,54 722.230.069 31,1%
2.1.3 Những khú khăn và thuận lợi của cụng ty:
2.1.3.1 Khú khăn: