- Chiphí phân bổ dần Chi phí trích trước
1.2.2.2.2.Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính trong doanh nghiệp thơng mại.
nghiệp thơng mại.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:
+ Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chem., trả góp, lãi đầu t trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đợc hởng do mua bán hàng hoá..
+ Cổ tức, lợi nhuận đợc chia:
+ Thu nhập về hoạt động đầu t, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
+ Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu t vào công ty liên kết, đầu t vào công ty con, đầu t vốn khác.
TK333 TK511,512 TK111,112,131,136
Đơn vị áp dụng phơng pháp trực tiếp (tổng giá
thanh toán)
TK521,531,532
Cuối kỳ, k/c CKTM, doanh thu bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán
phát sinh trong kỳ
TK911
Cuối kỳ k/c doanh thu thuần
Thuế XK, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp NSNN, thuế GTGT phải nộp (đơn
vị áp dụng phơng pháp trựec tiếp) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh Đơn vị áp dụng phơng pháp khấu trừ TK333 Thuế GTGT đầu ra
+ Chênh lệch do bán ngoại tệ + Chênh lệch lãi chuyển nhợng vốn.
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đợc chia của doanh nghiệp thơng mại đợc ghi nhận khi thoả mãn đồng thời hai điều kiện sau: Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.
Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đợc chia đợc ghi nhận trên cơ sở: Tiền lãi đợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ; Tiền bản quyền đợc ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; Cổ tức và lợi nhuận đợc chia đợc ghi nhận khi cổ đông đợc quyền nhận cổ tức hoặc bên tham gia góp vốn đợc quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
Lãi suất thực tế là tỷ lệ lãi dùng để quy đổi các khoản tiền nhận đợc trong tơng lai, trong suốt thời gian cho bên khác sử dụng tài sản, về giá trị ghi nhận ban đầu tại thời điểm chuyển giao cho bên sử dụng. Doanh thu tiền lãi bao gồm số phân bổ, các khoản chiết khấu, phụ trội, các khoản lãi nhận trớc hoặc khoản chênh lệch giữa giá trị sổ ban đầu của công cụ nợ và giá trị của nó khi đáo hạn.
Khi tiền lãi cha thu của một khoản đầu t, đã đợc dồn tích trớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu t đó thì khi thu đợc tiền lãi từ các khoản đầu t doanh nghiệp phải phân bổ vào cả các kỳ trớc khi nó đợc mua. Chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi khoản đầu t đợc mua mới đợc ghi nhận là doanh thu của doanh nghiệp, phần tiền lãi của các kỳ trớc khi khoản đầu t đợc mua, đợc hạch toán giảm giá trị của chính khoản đầu t đó.
Tiền bản quyền đợc dồn tích căn cứ vào điều khoản của hợp đồng hoặc tính trên cơ sở hợp đồng từng lần.
Doanh thu đợc ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp đợc lợi ích từ giao dịch. Khi không thể thu hồi đợc một khoản mà trớc đó đã ghi vào doanh thu, thì khoản có khả năng không thu hồi đợc hoặc không chắc chắn thu hồi đợc đó, phải hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ, không ghi giảm doanh thu.
Để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sử dụng các chứng từ chủ yếu sau: thông báo của ngân hàng về lãi đợc hởng, thông báo về lợi nhuận và cổ tức
đợc chia, các chứng từ về lãi đợc hởng, thông báo về lợi nhuận và cổ tức đợc chia, các chứng từ về mua bán ngoại tệ và mua bán chứng khoán.
Tài khoản sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” và các tài khoản liên quan khác để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh.
Nội dung phản ánh của TK 515 nh sau: Bên nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trực tiếp (nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên có: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đợc chia
+ Lãi do nhợng bán các khoản đầu t vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
+ Chiét khấu thanh toán đợc hởng.
+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
+ Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính và các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính nh sau