IV. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê
2. Tổng hợp chi phí sản xuất toàn Công ty, kiểm kê đánh giá sản phẩmxây lắp dở dang.
lắp dở dang.
2.1. Tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp ở Công ty:
*TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đợc mở chi tiết theo từng đối t-
ợng tập hợp chi phí sản xuất. Các doanh nghiệp xây lắp có thể mở chi tiết theo từng đội sản xuất, từng công trờng xây dựng , từng công trình hoặc hạng mục công trình.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, quý đều đợc kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ Cái các tài khoản 621, 622, 623, 627. Cuối mỗi tháng, căn cứ theo thứ tự số liệu tổng hợp ở từng số hiệu chứng từ, kế toán lập bút toán kết chuyển từ các TK chi phí trên sang TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí:
TK 15411: nguyên vật liệu TK 15413: máy thi công TK 15412: nhân công TK 15414: sản xuất chung
Sơ đồ : Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên
TK 621 TK 154 TK 151,152,138,... D ĐK:xxx
Kết chuyển chi phí Giá trị VL nhập lại kho NVL trực tiếp Giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa đ ợc
TK 622 TK 632
Kết chuyển chi phí nhân Giá thành khối l ợng xây công trực tiếp lắp hoàn thành bàn giao
TK 627
Kết chuyển chi phí sản xuất chung
D cuối kỳ: xxx
* Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Khi các chứng từ về vật liệu phát sinh, kế toán tiến hành ghii vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái và sổ chi tiết, cuối mỗi tháng lập bút toán kết chuyể từ TK 621 sang TK 15411 theo định khoản:
Nợ TK 15411 Có TK 621
Sự kết chuyển này cũng đợc ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ Cái TK 15411. Mẫu sổ chi tiết đợc minh hoạ nh sau:
Biểu14: Sổ chi tiết TK 15411 Quý III năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí Sxkdd
Tên chi tiết : Chi phí vật t Công trình Nhà B Vĩnh Tuy
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có 07BK 08BK 09BK 10BK 30/07 30/08 31/09 31/09 SDĐK KC vật t T07/04 KC vật t T08/04 KC vật t T09/04
Giá thành thực tế bàn giao QIII/04
621 621 621 632 3313436 70 1 787 533 627 414 964 944 847 691 610 6 363 626 842 Cộng phát sinh SDCK 3 050 190 172
* Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:
Tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp từ TK 622 sang TK 15412-chi phí nhân công dở dang.
Biểu 15: Sổ chi tiết TK 15412 Quý III năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí Sxkdd
Tên chi tiết : Chi phí nhân công Công trình Nhà B Vĩnh Tuy
Đơn vị: đồng
SH NT Nợ Có 24LT 34LT 64LT 82LT 30/07 30/08 31/09 31/09 SDĐK KC tiền lơng NCTT T07/04 KC tiền lơng NCTT T08/04 KC tiền lơng NCTT T09/04 Giá thành thực tế NCTT bàn giao 622 622 622 632 842763700 199547048 123607352 205501000 1 371 419 100 Cộng phát sinh SDCK 528 655 400 0
* Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công:
Cuối kỳ sau khi đã kết chuyển các chi phí máy thi công sang TK 15413-chi phí máy thi công dở dang, kế toán tiến hành bóc tách chi phí ntc sử dụng trực tiếp cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó, còn lại sẽ phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp :
Khi thực hiện bút toán kết chuyển, kế toán định khoản nh sau: + Kết chuyển chi phí khấu hao máy thi công:
Nợ TK 15413 Có TK 6234
+ Phân bổ chi phí máy thi công cho các công trình: Nợ TK 15413: Tên công trình đợc phân bổ Có TK 15413: Chi phí khấu hao máy chung Biểu 16: Sổ chi tiết TK 15413
Quý IV năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí Sxkdd
Chi phí máy thi công phân bổ cho công
trình A
Tổng chi phí khấu hao MTC phân bổ cho các công trình =
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của các công trình