CôNG TY Hoá chất mỏ
154 1.800.000116 ... 116 ...
2.3.1. Chi phí dụng cụ sản xuất:
Đối với các công cụ luân chuyển có giá trị lớn nh ván khuôn, cốt pha thép... kế toán phân bổ giá trị ván khuôn, cốt pha luôn một lần cho một công trình sử dụng chúng đầu tiên.
Thủ tục xuất dùng công cụ dụng cụ tơng tự thủ tục xuất dùng vật liệu.
VD: Trong tháng 9/2004 công trình Nhà B Vĩnh Tuy có sử dụng một bộ cốt pha trị giá 19.563.000 đồng. Căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ cho thi công công trình, kế toán tiến hành ghi sổ NKC theo định khoản sau:
Nợ TK 627.3 (chi phí dụng cụ sản xuất): 19.563.000 Có TK 153 (Công cụ dụng cụ): 19.563.000
Sau đó ghi vào sổ cái TK 153, TK 627 (xin xem biểu 13). Đồng thời với việc ghi sổ NKC, sổ chi phí công cụ dụng cụ này cũng đợc phản ánh vào sổ chi tiết chi phí sản xuất công trình Nhà B Vĩnh Tuy theo định khoản trên (Xin xem biểu 14).
Cuối tháng, số liệu trên cũng đợc thể hiện trên báo cáo tổng hợp: Nhập, Xuất, Tồn vật t (biểu 5) và bảng phân bố nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (biểu 6).
2.3.2. Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phục vụ thi công công trình:
Trích khấu hao TSCĐ là tính vào chi phí một phần giá trị hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐ đó.
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển, việc tăng cờng trang bị kỹ thuật, máy móc thiết bị kỹ thuật sử dụng trong thi công xây lắp sẽ giúp Công ty giảm đợc phần lớn lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm xây lắp và nâng cao chất lợng công trình.
Nhng trên thực tế, ở Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông số máy móc thiết bị dùng cho thi công ít, lạc hậu, công suất lại thấp trong khi đó số công trình mà Công ty thi công lại tơng đối nhiều và phân bổ ở các địa điểm khác nhau.
TSCĐ trong Công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp tuyến tính tức là
Trên cơ sở tỷ lệ khấu hao đã xác định và nguyên giá TSCĐ tính khấu hao, Công ty tính số khấu hao TSCĐ phải trích từng tháng vào chi phí sản xuất thi công cho các đối tợng sử dụng.
Trong tháng 9/2004 công trình Nhà B Vĩnh Tuy có sử dụng một máy đầm đất và một máy bơm RTTZ của Công ty, số tiền khấu hao tài sản này đợc xác định nh sau:
- Máy đầm đất:
Nguyên giá 15.000.000 đồng Tỷ lệ khấu hao quy định 14% Số khấu hao trích trong tháng =
12 14% 14% x 15.000.000 = 175.000 đồng - Máy bơm RTTZ Nguyên giá: 25.714.286 đồng Tỷ lệ khấu hao quy định 7% Số khấu hao trích trong tháng =
12
7%x x
25.714.286 = 150.000 đồng
Vậy số khấu hao trích trong tháng 9/2004 tính vào chi phí sản xuất chung công trình nhà B Vĩnh Tuy là 325.000 đồng.
Số liệu này đợc phản ánh trong bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (xin xem biểu 12)
số tiền trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ (nếu có) sẽ đợc tính vào chi phí sản xuất của công trình, hạng mục công trình đó.
Căn cứ vào số tiền trích khấu hao máy thi công sử dụng ở công trình nhà B Vĩnh Tuy trong bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành ghi sổ NKC sau đó ghi sổ cái TK 214, TK 627 (xin xem biểu 14) theo định khoản:
Nợ TK 6274 "khấu hao TSCĐ" 325.000 Có TK 214 "hao mòn TSCĐ" 325.000
Đồng thời với việc ghi sổ NKC kế toán chuyển số khấu hao TSCĐ này vào sổ chi phí sản xuất chung công trình nhà B Vĩnh Tuy theo định khoản trên (biểu 14).
2.3.3. Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty hiện nay bao gồm:
Chi phí thuê máy thi công, dịch vụ điện nớc, điện thoại, chi phí thuê công cụ dụng cụ luân chuyển (giàn giáo...). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do số lợng máy móc thiết bị dùng cho thi công của Công ty không đủ đáp ứng nhu cầu cần thiết, các XNXL phải đi thuê máy móc thiết bị của 1 số xí nghiệp cơ giới xây lắp khác.
Trong trờng hợp này, chi phí thuê máy thi công đợc hạch toán vào TK 6277 "chi phí dịch vụ mua ngoài". Máy thi công thuê cho công trình nào sử dụng thì đợc hạch toán vào chi phí sản xuất của công trình đó.
Ví dụ: Trong tháng 9 năm 2004 công trình nhà B Vĩnh Tuy có thuê một máy vận thăng của Công ty xây dựng số 4 để phục vụ nhu cầu thi công với số tiền phải trả theo hợp đồng thuê máy là: 3.750.000 đồng (thời gian sử dụng 30 ca, đơn giá 125.000/ca máy).
Sau khi kết thúc hợp đồng và thanh toán cho bên thuê, kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê máy và ghi vào sổ chi tiết chi phí cho công trình nhà B Vĩnh Tuy (biểu 14) theo định khoản.
Nợ TK 6277: 3.750.000 Có TK 111: 3.750.000
(Thuê máy vận thăng của Công ty xây dựng số 4)
Đồng thời số liệu này cũng đợc phản ánh vào sổ NKC, sổ cái TK 111, TK 627 theo định khoản trên.
Bên cạnh đó, công cụ dụng cụ luân chuyển phục vụ thi công là giàn giáo đợc xí nghiệp xây lắp đi thuê thờng là thuê của xí nghiệp vật t xe máy, chi phí thuê giàn giáo sử dụng cho công trình, hạng mục công trình nào sẽ đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình, hạng mục công trình đó.
Ví dụ: Trong tháng 9/2004 công trình nhà B Vĩnh Tuy thuê của xí nghiệp vật t xe máy 2 bộ giàn giáo thép (cha thanh toán tiền) trị giá hợp đồng thuê là: 3.000.000 kế toán ghi vào sổ NCK, sổ cái TK 331, TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 627.7: 3.000.000 Có TK 331: 3.000.000
(Xí nghiệp vật t xe máy 3.000.000)
Tại mỗi công trình thi công, văn phòng công ty, nhà làm việc của đội sản xuất đều lắp công tơ điện, đồng hồ đo nớc.
Cuối tháng, căn cứ vào giấy báo của công trình về số điện sử dụng thực tế trên công tơ điện tại các công trình, và vào chỉ số điện sử dụng thực tế trên công tơ ở các văn phòng xí nghiệp xây lắp, kế toán xí nghiệp xây lắp tính chi phí điện năng.
Trong tháng 9/2004, công trình Nhà B Vĩnh Tuy đã sử dụng hết 2.017.000 đồng tiền điện, và tại văn phòng xí nghiệp xây lắp 3 sử dụng 128.500 đồng.
Về nớc, 9/2004 khối lợng nớc đợc sử dụng tại công trình Nhà B Vĩnh Tuy là 1.800.000 đ, văn phòng XNXL 3 sử dụng 67.200 đồng.
Điện thoại, căn cứ vào hoá đơn thuê bao điện thoại cho máy điện thoại lắp tại văn phòng XNXL 3, tiền điện thoại văn phòng XNXL 3 phải trả là: 125.000 đồng.
Vậy chi phí dịch vụ mua ngoài do văn phòng XNXL 3 sử dụng là: 327.000 đồng. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ do kế toán XNXL 3 gửi lên phòng tài vụ Công ty chi phí điện nớc, điện thoại sử dụng cho công trình, hạng mục công trình sẽ
Tại phòng tài vụ, kế toán tiến hành phân bổ các khoản chi phí chung nh tiền điện nớc, tiền điện thoại do văn phòng XNXL, nhà làm việc của tổ sản xuất sử dụng không thể hạch toán trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình mà phải hạch toán theo chi phí nhân công trực tiếp.
Cụ thể: Kế toán phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài do văn phòng XNXL 3 sử dụng theo chi phí nhân công trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của công trình Nhà B Vĩnh Tuy.
Trong tháng 9/2004 chi phí nhân công trực tiếp của XNXL 3: Công trình Nhà B Vĩnh Tuy: 82.892.657 đồng
Công trình Hoá chất mỏ: 1.800.000 đồng
84.692.657 đồng
Chi phí mua ngoài văn phòng sử dụng = 84327.692.000.657x 82.892.657 = 313.884 đ Trong đó:
Chi phí tiền điện là: 84128.692.500.657x 82.892.657 = 125.769 đ Chi phí tiền điện thoại: 84125.692.000.657 x 82.892.657 = 122.343 đ Chi phí tiền nớc: 8467.692.200.657 x 82.892.657 = 65.772 đ
Vậy trong tháng 9/2004 Công trình Nhà B Vĩnh Tuy đã sử dụng dịch vụ mua ngoài là:
Tiền điện: 2.017.400 + 125.769 = 2.143.169 đ Tiền nớc: 1.800.000 + 65.772 = 1.865.772 đ
Tiền điện thoại: 122.343 đ
4.131.284 đ
Số chi phí dịch vụ mua ngoài trên đợc kế toán ghi vào sổ NKC, sau đó ghi vào sổ cái TK 331, TK 627 theo định khoản:
Nợ TK 617.7: 4.131.284 Có TK 331: 4.131.284 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});