156 4.652.679 11622/09 Xuất kho vật t cho CT Nhà B Vĩnh
2.2.2.Trích BHXH,BHYT,KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất, gián tiếp sản xuất và cán bộ gián tiếp quản lý:
sản xuất và cán bộ gián tiếp quản lý:
Đối với lao động ngoài danh sách (hợp đồng thời vụ) khi có công trình Công ty thuê lao động tự do thì các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Công ty đều không tiến hành trích mà tính toán hợp lý trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho ngời lao động.
Đối với lao động trong danh sách, hàng ngày phòng tài vụ Công ty dựa vào bảng phân bổ lơng do XNXL nộp lên để tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25% trong đó 6% khấu trừ vào l- ơng của CNV, 19% tính vào giá thành sản phẩm xây lắp.
Cụ thể:
15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ tính trên lơng cơ bản.
Chẳng hạn, cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ lơng do XNXL 3 gửi lên, kế toán tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho công trình Nhà B Vĩnh Tuy tháng 9/2004 nh sau:
Trích KPCĐ: 12.373.980 x 2% = 247.480 Trích BHXH: 12.373.980 x 15% = 1.856.097 Trích BHYT: 12.373.980 x 2% = 247.480 2.351.257
Các khoản này sẽ đợc phản ánh vào bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ (xin xem biểu 09) và đợc hạch toán vào TK 622 (chi phí nhân công trực tiếp).
Biểu 08: Bảng phân bổ lơng
Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông Tháng 9/2000
Đơn vị: Xí nghiệp xây lắp
Công trình Lơng Bổ sung Tổng cộng Lơng cơ bản
Nhà B Vĩnh Tuy 80.541.600 0 80.541.600 12.373.980
Hoá chất mỏ 1.800.000 0 1.800.000 0
Cộng 82.341.600 0 82.541.600 12373.980
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng và bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ cho công trình Nhà B Vĩnh Tuy, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (biểu 01) sau đó ghi chuyển số liệu vào sổ cái TK 334, TK 335, TK 622 (xin xem biểu 10) theo định khoản:
1. Nợ TK 622: 80.541.600 Có TK 334: 80.541.600 2. Nợ TK 622: 2.351.057
Có TK 338: 2.351.057 338.2: 247.480
338.3: 1.856.097338.4: 247.480 338.4: 247.480
Đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, số liệu này cũng đợc phản ánh vào sổ chi tiết (chi phí nhân công) công trình Nhà B Vĩnh Tuy (xin xem biểu 11) theo định khoản trên.
Đối với các công trình, hạng mục công trình khác, việc hạch toán chi phí nhân công cũng đợc tiến hành nh vậy.
Biểu 9: Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 9 năm 2004 Đối tợng sử dụng TK KPCĐ 2% BHXH 15% BHYT 2% Tổng cộng 19% Lơng cơ bản ... 35 Ngô Quyền 622 49.200 69.000 49.200 467.400 2.460.00 Thiết bị đo điện 3 622 85.580 641.850 85.580 813.010 4.279.000 Nhà B Vĩnh Tuy 622 247.480 1.856.097 247.480 2.351.057 12.373.980 PX kem Thuỷ Tạ 622 19.987 149.904 19.987 189.878 999.360 ...
Tổng cộng 1.435..226 10.764.198 1.435.226 13.634.650 71.761.320