IV. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Công ty TNHH Bê tông Thăng Long Mê
1. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và các tài khoản sử dụng.
Việc tổng hợp chi phí sản xuất đợc căn cứ vào các đối tợng hạch toán chi phí sản xuất. Mỗi đối tợng hạch toán chi phí đợc mở sổ chi tiết theo dõi riêng từng khoản mục chi phí để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Công ty áp dụng phơng pháp kế toán Kê khai thờng xuyên để tổng hợp chi phí sản xuất. Toàn bộ chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung cuối tháng đợc kết chuyển vào bên nợ TK 154.
Từ các sổ chi tiết chi phí từng công trình, hạng mục công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng (xin xem biểu 15). Đồng thời cũng từ các sổ chi tiết chi phí từng công trình, hạng mục công trình kế toán tiến hành tổng hợp
chi phí sản xuất phát sinh trong tháng để ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất từng tháng của công trình, hạng mục công trình.
1.1. Kế toán chi phí NVL trực tiếp:
Chi phí NVL trực tiếp đợc tập hợp bên Nợ TK 154 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng.
Cụ thể: Khi kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cuối tháng 9/2004 công trình Nhà B Vĩnh Tuy kế toán ghi:
Nợ TK 154: 466.419.579 Có TK 621: 466.419.579
1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp đợc tập hợp vào bên nợ TK 154 chi tiết từng công trình, hạng mục công trình.
Khi kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp công trình Nhà B Vĩnh Tuy cuối tháng 9/2004 kế toán ghi:
Nợ TK 154: 82.892.657 Có TK 622: 82.892.657
1.3. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung đợc kết chuyển vào bên Nợ TK 154 vào cuối tháng theo định khoản:
Nợ TK 154: 36.239.000 Có TK 627: 36.239.000
Đồng thời với việc ghi sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi chuyển số liệu của các khoản mục đợc kết chuyển vào sổ NKC, sau đó ghi chuyển vào sổ cái TK 621, TK 622, TK 627 theo định khoản trên.
Biểu 13:
Trích bảng tổng hợp chi phí sản xuất
Tên công trình TK 621 TK 622 TK 627 Tổng cộng ...
Thiết bị đo điện 3 69.782.300 18.579.302 7.684.017 96.045.619 Nhà B Vĩnh Tuy 466.419.579 82.892.657 36.239.000 585.551.236 PX Kem Thuỷ Tạ 78.658.906 1.852.000 11.962.826 92.473/732 Hóa chất Mỏ 1.800.000 2.021.068 3.821.068 25 Láng Hạ 510.720.000 90.400.00 45.660.00 646.780.00 ... Tổng cộng 3.457.789.500 936.788.064 346.138.068 4.740.715.632