Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn là quyền lợi nghĩa vụ của ngời lao động. Do đó, công ty và ngời lao động đều có quyền lợi và nghĩa vụ thực hiện khoản đóng góp này. Để hoàn thành nhiệm vụ đó công ty thực hiện việc trích lập các quỹ đó nh sau:
* Bảo hiểm xã hội (BHXH):
Hàng tháng trong phòng tổ chức lao động lập bảng tăng giảm tiền lơng cho ban BHXH thành phố Hà Nội. Dựa vào phiễu tăng giảm tiền lơng, kế toán trích 20% trên tổng tiền lơng cấp bậc của toàn bộ công nhân viên chức trong công ty.
Trong đó: 15% hạch toán và vào giá thành sản phẩm
5% Trích từ lơng cơ bản từ ngời lao động hay nói cách khác ng- ời lao động phải nộp cho BHXH.
Công thức tính số tiền BHXH nh sau:
Số tiền BHXH phải nộp = Lơng cơ bản theo hệ số cấp bậc x 20%
Hàng tháng công ty phải nộp đủ 20% tiền BHXH cho ban BHXH thành phố. Ngời nghỉ ốm sẽ đợc hởng 75% mức lơng do cơ quan BH chi trả, kế toán dựa vào số ngày nghỉ ốm đã đợc xác nhận của bệnh viện hoặc cơ sở y tế (Số ngày nghỉ từ 3 ngày trở đi thì cần phải có giấy xác nhận của Bác sỹ). Dựa vào bảng chấm công nghỉ ốm của các tổ chức gửi đến, dựa vào tỷ lệ % theo quy định của Nhà nớc, dựa vào tiền lơng cấp bậc của từng CBCNV, tiến hành tính số tiền đợc hởng trợ cấp BHXH của mỗi ngơi nghỉ ốm trong tháng, sau khi đã hoạch toán song kế toán BHXH lập bảng thanh toán tiền trợ cấp BHXH. Các khoản trợ cấp cho CBCNV trên cơ sở mức lơng cấp bậc.
* Bảo hiểm y tế (BHYT):
Thực chất là sự bảo trợ về y tế cho ngời tham gia đóng bảo hiểm, giúp họ phần nào trang trải chi phí cho đau ốm. Mục đích của việc BHYT là thiết lập một mạng lới bảo vệ sức khoẻ cho toàn cộng đồng, bất kể địa vị xã hội, mức thu nhập cao hay thấp. Quỹ BHYT của công ty đợc thành lập bằng cách công ty chịu 2% trên tổng lơng cấp bậc và tính vào chi phí và trừ của CBCNV 1% trên mức lơng cơ bản. Khi tính đợc mức trích BHYT công ty nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT thành phố Hà Nội thông qua việc mua thẻ BHYT.
Đợc tính theo tỷ lệ 2% trên tổng quỹ lơng thực hiện và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty trong từng kỳ hạch toán. Sau khi đã xác định đợc mức tính chi phí KPCĐ trong kỳ thì một nửa công ty phải nộp cho công đoàn thành phố, một nửa giữ lại để chi tiêu tại công đoàn công ty.
2.3.3.Thực trạng kế toán tiền lơng và tính lơng, BHXH phải trả công nhân tại công ty Cổ phần t vấn đầu t CSU (Sơ đồ quy trình kế toán máy).
Sơ đồ quy trình kế toán máy
(Kế toán tiền lơng 33.1và các khoản trích theo lơng)
Bớc chuẩn bị
- Thu thập chứng từ gốc
+ Phiếu xác nhận khối lợng hoàn thành + Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lơng + Phiếu chi tiền mặt
Nhập dữ liệu
Các chứng từ có liên quan đến tiền lơng và các khoản trích theo lơng
2.3.3.1.Hạch toán lao động.
* Hạch toán số lợng lao động.
Việc hạch toán số lợng lao động đợc thể hiện trên sở theo dõi của công ty bao gồm cả lao động trực tiếp và lao động gián tiếp do bộ phận nhân sự văn phòng công ty theo dõi.
- Lao động khối văn phòng công ty bao gồm 50 ngời trong đó có: Cán bộ lãnh đạo 5 ngời, cán bộ khoa học kỹ thuật 12 ngời, đại học 5 ngời.
- Lao động trực tiếp sản xuất có 690 ngời trong đó: công nhân kỹ thuật 128 ngời.
* Hạch toán kết quả lao động:
Hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán kinh doanh ở doanh nghiệp. Công việc tiến hành là ghi chép chính xác, kịp thời số lợng và chất lợng sản phẩm công việc hoàn thành của từng cá nhân, tập thể làm căn cứ tính lơng và trả lơng chính xác.
Chứng từ ban đầu đợc sử dụng phổ biến để hạch toán kết quả lao động ở xí nghiệp là:
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, phiếu này do ngời giao việc lập và phải có đầy đủ chữ ký của ngời giao việc, ngời kiểm tra chất l- ợng sản phẩm. Phiếu này đợc chuyển cho kế toán tiền lơng để tính lơng
Công ty cổ phần t vấn đầu t CSU Công trình: Chợ Đông Kinh
Phiếu xác nhận khối lợng hoàn thành và tính tiến nhân công
(Theo hợp đồng số .. 64 ./HĐGKNC)… …
Tháng 1 năm 2004
TT Công việc Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 XD cầu thang M3 30 85.000 2.550.000
2 Đào đất móng M3 75 20.000 1.500.000
3 Xây tờng mới M3 55 65.000 3.575.000
… …… …… …… …… ……
Cộng 29.980.792
- Hợp đồng giao khoán công việc: Là bản ký kết giữa ngời giao khoán và ngời nhận khoán với khối lợng công việc, thời gian để hoàn thành công việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó. Chứng từ này là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho ngời nhận khoán. Trờng hợp khi nghiệm thu phát hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lợng cùng với ng- ời phụ trách bộ phận lập phiếu báo hỏng để làm căn cứ lập biên bản xử lý. Số l- ợng, chất lợng công việc đã hoàn thành và nghiệm thu đợc ghi vào chứng từ hạch toán kết quả lao động mà công ty sử dụng và sau khi ký duyệt nó đựơc chuyển về phòng kế toán để làm căn cứ tính lơng.
Công ty Cổ phần t vấn đầu t CSU
Bảng chấm công kiêm bảng tính lơng hợp đồng tính lơng hợp đồng nhân công thuê ngoài
CT: CT 4 Bộ phận: ĐCT1 Ngày ..tháng 4 năm 2004… STT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng 1 …. 31 1 Chu Văn Thống TT 18 30.000 594.000 2 Chu Văn Thế CN 18 30.000 594.000 3 Trần Đức Nam CV 18 30.000 594.000 4 Nguyễn Văn Toàn CN 18 30.000 594.000
…
Cộng 35.972.526
* Hạch toán thù lao lao động:
Công tác tổ chức kế toán tiền lơng của công ty bao gồm các bộ phận chấm công. Các bộ phận này đợc giao nhiệm vụ theo dõi và ghi chép lại mức độ lao động, cờng độ laođộng và chất lợng lao động của các thành vêin trong công ty để từ đó đánh giá một cách trung thực mức độ của các thành viên trong công ty, sau đó cuối tháng chuyển cho bộ phận tổ chức lao động và trình phó giám đốc phụ trách lao động tiền lơng phê duyệt, tiếp theo bộ phận lao động sẽ chuyển đến phòng tài vụ cho kế toán tiền lơng. Thời gian để tính lơng và các khoản khác phải trả cán bộ công nhân viên là 1 tháng. Căn cứ tính là chứng từ hạch toán thời gian lao động và các chứng từ khác liên quan. Sau khi kiểm tra các chứng từ tính lơng, kế toán tiến hành tính lơng phải trả cán bộ công nhân viên theo từng hình thức trả lơng áp đụng đối với mỗi cán bộ công nhân viên và sau đó lập bảng thanh toán tiền lơng, thanh toán tiền lơng, bảng thanh toán BHXH.
Thực tế tinh lơng tại công ty nh sau :
* Về cách tính lơng và các khoản trích theo lơng cho CBCNV khối văn phòng(Bộ phận gián tiếp):
1. Chị Trần Thu Hơng - Kế toán trởng - Tiền lơng thời gian V1
+ Bậc luơng : 2.74
+ Lơng thời gian làm việc thực tế : 26 ngày + Lơng cơ bản : 2.74 x 290.000 = 794.600đ + Phụ cấp lu động : 290.000 x 20% = 58.000đ + Phụ cấp không ổn định sản xuất : 794.600 x 10% = 79.460đ + Phụ cấp chức vụ : 4% x 290.000 = 116.000đ Tổng V1 = 794.600 + 58.000 + 79.460 +116.000 x 26 26 = 1.048.060đ
- Tính V2 : Tiền lơng kinh doanh + Hệ số vị trí : 4.2
+ Hệ số điểm tiền lơng : 1 + Hệ số kế hoạch : 1
Chị Trần Thu Hơng giữ chức vụ KTT nên có mức lơng bình quân là 720.000đ V2 = 720.000 x 1 x 1 x 4.2 = 116.300 26 Tổng tiền lơng V1 + V2 = 1.048.060 + 116.300 = 1.164.360 đ Các khoản khấu trừ : 5% BHXH: 290.000 x 2.74 x 5% = 39.730đ 1% BHYT: 290.000 x 2.74 x 1% = 7.946 đ
Vậy thu nhập tháng 4 của chị Trần Thu Hơng là : 1.048.060 + 16.300 - 39.730 - 7.946 = 1.116.684 đ
2. Lơng tháng 4 của ông Trần Minh Sơn Phó phòng Tài chính - Tiền lơng thời gian V1:
+ Bậc lơng: 2.26
+ Lơng thời gian làm việc thực tế 26 ngày. + Lơng cơ bản: 2.26 x 290.000 = 655.400 + Phụ cấp lu động: 290.000 x 20% = 58.000đ + Phụ cấp không ổn định sản xuất: 655.400 x 10% = 65.540đ + Phụ cấp chức vụ: 0.3 x 290.000 = 87.000đ Tổng cộng: V1 = 655.400 + 58.000 + 65.540 + 87.000 x 26 26 = 865.940đ - Tiền lơng kinh doanh V2: + Hệ số vị trí: 2.5
+ Hệ số tiền lơng: 1 + Hệ số kế hoạch: 1
Ông Trần Minh Sơn giữ chức vụ phó phòng nên có mức lơng bình quân là 720.000đ . V2 = 720.000 x 1 x 1 x 2.5 26 = 69.200đ Vậy tổng lơng V = V1 + V2 = 865.940 + 69.200 0= 895.816đ Các khoản khấu trừ: 5% BHXH : 290.000 x 2.26 x 5% = 32.770đ 1% BHYT : 290.000 x 2.26 x 1% = 6.554 đ Vậy thu nhập tháng 4 của ông Trần Minh Sơn là: 895.816 - 32.770 - 6.554 = 895.816 đ
3. Đỗ Thu Hằng nhân viên: - Tiền lơng thời gian V1:
+ Bậc lơng: 1.78
+ Lơng thời gian làm việc thực tế 21 ngày, 5 ngày nghỉ phép. + Lơng cơ bản: 1.78 x 290.000 = 516.200đ + Phụ cấp lu động: 290.000 x 20% = 58.000đ + Phụ cấp không ổn định sản xuất: 516.200 x 10% = 51.620đ + Lơng lề, phép: 516.200 x5 = 99.300 đ 26 Tổng cộng: V1 = 516.200 + 58.000 + 51.600 + 99.300 x 21 26 = 604.770đ - Tiền lơng kinh doanh V2: + Hệ số vị trí: 1.5
+ Hệ số tiền lơng: 1 + Hệ số kế hoạch: 1
Chị Đỗ Thu Hằng giữ chức vụ nhân viên nên có mức lơng bình quân là 700.000 đ. V2 = 700.000 x 1 x 1 x 1.5 26 = 41.000đ Vậy tổng lơng V = V1 + V2 = 604.770 + 41.000 = 645.770đ Các khoản khấu trừ 5% BHXH = 516.200 x 5% = 25.810đ 1% BHYT = 516.200 x 1% = 5.162 đ Vậy lơng của chị Đỗ Thu Hằng đợc hởng là:
645.770 - 25.810 - 5.162 = 614.798 đ 4. Anh Nguyễn Văn Bình nhân viên: - Tiền lơng thời gian V1:
+ Bậc lơng: 2.26
+ Lơng thời gian làm việc thực tế 23 ngày, 3 ngày nghỉ ốm. + Lơng cơ bản: 2.26 x 290.000 = 655.400đ
+ Phụ cấp lu động: 290.000 x 20% = 58.000đ
+ Phụ cấp không ổn định sản xuất: 655.400 x 10% = 65.540đ + Phụ cấp chức vụ: 290.000 x 1% = 29.000đ
+ BHXH trả thay lơng 3 ngày nghỉ ốm
290.000x 2.26 x 3 x 75% = 56.700 đ 26 Tổng cộng: V1 = 655.400 + 58.000 + 65.540 + 29.000 + 56.700 x 23 26 = 771.416 đ - Tiền lơng kinh doanh V2: + Hệ số vị trí: 1.5
+ Hệ số tiền lơng: 1 + Hệ số kế hoạch: 1
Anh Nguyễn Văn Bình giữ chức vụ nhân viên nên có mức lơng bình quân là 710.000 đ. V2 = 710.000 x 1 x 1 x 1.5 26 = 41.000đ Vậy tổng lơng V = V1 + V2 =771.416+ 41.000 = 812.416đ Các khoản khấu trừ 5% BHXH = 655.400 x 5% = 32.770đ 1% BHYT = 655.770 x 1% = 6.554 đ Vậy lơng của anh Nguyễn Văn Bình đợc hởng là:
812.416 - 32.770 - 6.554 = 773.092đ Những ngời còn lại trong Phòng TC - KT tính tơng tự.
* Lao động trực tiếp
1. Ông Nguyễn Văn Trình: Đội trởng đội công trình I. Tính tiền lơng T: theo chức bậc công việc đảm nhận.
- Trong tháng xếp loại A với hệ số chức danh công việc điều chỉnh: 2.98. - Lơng cấp bậc công việc: Lcb = 2.98 x 290.000 = 864.200 đ
- Bậc lơng 2.4.
- Phụ cấp lu động: 290.000 x 20% = 58.000đ - Phụ cấp không ổn định sx: 696.000 x 10% = 69.600đ - Một số khoản phụ cấp khác: 4% L cơ bản = 696.000 x 4% = 27.840đ T = 864.200 + 58.000 + 69.600 + 27.840 X 26 26 = 1.019.640 đ Lk = 864.200 x 0,8 = 691.360 đ Tổng lơng : 1.019.640 + 691.360 = 1.715.640đ - Các khoản khấu trừ: 5% BHXH: 696.000 x 5% = 34.800đ 1% BHYT: 696.000 x 1% = 6.960đ
Tổng thu nhập tháng 6 của ông Nguyễn Văn Trình là: 1.710.940 - 34.800 - 6.960 = 1.673.880đ
2. Ông Đàm Thế Vinh chủ nhiệm CT1
- Trong tháng xếp loại B với hệ số điều chỉnh chức danh là 2.5. - Lơng cấp bậc công việc: 2.5 x 290.000 = 725.000
- Bậc lơng: 1.78
- Lơng cơ bản: 1.78 x 290.000 = 516.200 đ - Phụ cấp lu động : 290.000 x 20% =58.000 đ
- Phụ cấp không ổn định sx : 516.200 x 10% =51.620đ - Một số phụ cấp khác: 516.200 x 4% = 20.648đ
- Bảo hiểm xã hội trả thay lơng 5 ngày nghỉ ốm:
= 290.000 x 1.78 x 5 X 75% = 74.500 26 Tổng lơng: T = 725.000 + 58.000 + 51.620 + 20.648 x 21 26 =908.687đ Lk = 725.000 x 0.8 = 580.000đ Tổng lơng : 580.000 + 908.687 = 1.424.887đ
- Cấc khoản khấu trừ :
5% BHXH : 290.000 x 1.78 x 5% = 25.810đ 1% BHYT : 290.000 x 1.78 x 1% = 5.162đ Vậy lơng tháng 6 của anh Đàm Thế Vinh là: = 1.424.887 - 25.810 - 5.162 = 1.393.915đ Các nhân viên trong đội còn lại tính tơng tự
Tên cơ sở Y tế Ban hành theo mẫu tại CV
………. Số 93 TC/CĐKT ngày 20/07 /1999 của Bộ BTC
Số KB/BA Giấy chứng nhận Quyển số:…
Nghỉ việc hởng BHXH Số : 051 Họ và tên: Nguyễn Văn Bình - tuổi 39
Đơn vị công tác: Công ty cổ phần T vấn đầu t CSU Lý do nghỉ việc: ốm
Số ngày cho nghỉ: 3 ngày Từ ngày 07/06 đến 09/06/ 2004 Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày nghỉ thực tế 03 .ngày… …
(Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) Ngày 10 tháng 6 năm 2004
Đã ký Y bác sỹ
(Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Tên cơ sở Y tế Ban hành theo mẫu tại CV
………. Số 93 TC/CĐKT ngày 20/07 /1999 của Bộ BTC
Số KB/BA Giấy chứng nhận Quyển số:…
Nghỉ việc hởng BHXH Số : 052 Họ và tên: Đàm Thế Vinh - tuổi 29
Đơn vị công tác: Công ty cổ phần T vấn đầu t CSU Lý do nghỉ việc: ốm
Số ngày cho nghỉ: 5 ngày Từ ngày 06/06 đến 10/06/ 2004 Xác nhận của phụ trách đơn vị Số ngày nghỉ thực tế 05 .ngày… …
(Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) Ngày 10 tháng 6 năm 2004
Đã ký Y bác sỹ
(Ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Mẫu bảng thanh toán bảo hiểm Tên đơn vị: Cty CPTV ĐT CSU
Mẫu số: C04 - BH (Ban hành kèm theo)
Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Bảng thanh toán BHXH Tháng 6 năm 2004 Loại chế độ: ốm đau TT Họ và tên Số sổ BHXH Tiền l- ơng tháng đóng BHXH Thời gian đóng BHXH Số ngày nghỉ BHXH Tỷ lệ % hởng BHXH Số tiền h- ởng BHXH Tổng cộng 1 Nguyễn Văn Bình 051 655.400 1 năm 03 75% 56.700 56.700 2 Đàm Thế Vinh 052 516.200 2 năm 05 75% 74.500 74.500 3 … …. Tổng 131.200 131.200