Trong bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào thì công tác hạch toán kế toán luôn chiếm một vị trí rất quan trọng. Để tổ chức tốt công tác kế toán và đạt đợc hiệu quả cao thì khâu đầu tiên cũng là khoản quyết định, đó là thực hiện tốt chứng từ.
Các chứng từ thuộc phần kế toán tiền lơng và BHXH của công ty bao gồm: - Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền lơng.
- Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. - Phiếu nghỉ hởng BHXH.
- Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH.
- Bảng danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH. - Phiếu chi.
- Nhật ký chung.
Công ty Cổ phần T vấn đầu t CSV áp dụng hình thức kế toán tập trung và hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng kế toán công ty. Trong các phân xởng không có bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ, gửi chứng từ về phòng kế toán tại công ty Cùng với việc phát triển mở rộng quy mô kinh doanh, công ty cũng quan tâm mua sắm thiết bị máy vi tính cho phòng kế toán nhng công việc kế toán vẫn cha hoàn thành làm bằng máy mà có sự kết hợp giữa kế toán thủ công và kế toán máy. Tại phòng kế toán mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh đợc phản ánh ở chứng từ gốc đều đợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Những đối tợng nào cần hạch toán chi tiết thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết. Cuối kỳ căn cứ vào sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Hiếu - CĐKTKCQ Luận văn tốt nghiệp
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký đặc biệt Thẻ và sổ chi tiết
Việc tính lơng và trợ cấp BHXH đợc biểu hiện thông qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
Ghi thờng xuyên Ghi định kỳ
Đối chiếu kiểm tra
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ hạch toán lao động Chứng từ về BHXH Chứng từ về tiền thưởng Tính tiền lương Bảng thanh toán lương Bảng phân bổ tiền lương và BXHX Bảng thanh toán BHXH Bảng thanh toán tiền thưởng
2.3. Thực trạng về công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty Cổ phần T vấn đầu