Sau khi tập hợp các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung kế toán tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển khoản mục chi phí
Nợ TK 154: 6.332.218.662 Có TK621: 856.952.603 Có TK622: 3.001.857.039 Có TK623: 498.632.000 Có TK627: 1.974.777.020
Bút toán kết chuyển chi phí chi tiết cho công trình đường 287 Bắc Giang như sau Nợ TK 154.72: 339.278.198
Có TK621.72: 45.948.534 Có TK622.72: 161.006.862 Có TK623.72: 27.013.312 Có TK627.72: 105.309.490
Biểu 2.34: Chứng từ ghi sổ số 750
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 750
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
(VNĐ) Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển chi phí nguyên vật
liệu trực tiếp cho công trình 154.72 621.72 45.948.534
Cộng 45.948.534
Cuối quý đối với những công trình hạng mục công trình chưa hoàn thành thì được coi là sản phẩm dở dang, để đánh giá sản phẩm dở dang cuối quý kế toán tính theo giá trị dự toán KLXL dở dang cuối quý và hoàn thành trong quý.
Chi phí thực tế của KLXL dở dang cuối quý =
CP thực tế của KLXL dở dang đầu quý + của KLXL thực Chi phí thực tế tế trong quý X Giá trị dự toán KLXL dở dang cuối quý Giá trị dự toán KLXL hoàn thành bàn giao trong quý
+ KLXL dở dang Giá trị dự toán cuối quý
Ví dụ việc tính khối lượng xây lắp dở dang cuối quý của công trình đường 287 Bắc Giang:
Có chi phí thực tế của KLXL dở dang đầu quý của công trình là 114.931.854đ Chi phí thực tế của KLXL thực tế trong quý của công trình là 339.278.198đ
Từ biên bản quyết toán dự án được bên A chấp nhận ta có giá trị dự toán KLXL hoàn thành bàn giao trong quý của công trình là: 307.461.040đ
Vậy ta có chi phí KLXL thực tế dở dang cuối quý là
114.931.854 + 339.278.198 X 204.974.028 = 181.684.021 307.461.040 + 204.974.028
Chi phí sản phẩm dở dang của công trình, hạng mục công trình xây lắp được phản ánh trên cột chi phí sản xuất xây lắp dở dang cột cuối quý trên bảng chi phí sản xuất và tính giá thành xây lắp của quý.