Tại đơn vị nhận khoán: đơn vị nhận khoán tổ chức công tác kế toán thành một bộ máy độc lập có tập hợp tất cả các chứng từ, sổ sách tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Để phản ánh khoản nhận tạm ứng của đơn vị giao khoán kế toán đơn vị nhận khoán sử dụng TK336 chi tiết TK3362 – phải trả về giá trị khối lượng xây lắp nội bộ với trình tự hạch toán như sau:
Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán tại đơn vị nhận khoán có tổ chức bộ máy kế toán riêng
Giải thích:
(1): Nhận tạm ứng để thực hiện việc thi công
(2): Bàn giao quyết toán khối lượng xây lắp hoàn thành: trường hợp được coi là doanh thu nội bộ dùng TK512, trường hợp không được coi là doanh thu nội bộ dùng TK154
(2’ ): Thuế GTGT đầu ra nếu có
Tại đơn vị giao khoán: để hạch toán phần tạm ứng cho đơn vị nhận khoản để đơn vị này tiến hành thi công công trình kế toán sử dụng TK136, chi tiết TK 1362 – phải thu về giá trị khối lượng xây lắp giao khoán nội bộ. Tài khoản này phản ánh số tiền,
TK 154, 512 TK 3331 TK 111, 112, 152, 153… TK 3362 (2) (1) (2’ )
nguyên liệu, vật liệu đơn vị giao khoán tạm ứng trước cho đơn vị nhận khoán để tiến hành thi công công trình, hạng mục công trình. Ta có trình tự hạch toán như sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán tại đơn vị giao khoán
Giải thích:
(1): Tạm ứng tiền, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ cho đơn vị nhận khoán. (2): Thanh toán hợp đồng giao khoán nội bộ
TK 111, 112, 152, 153.. TK 1362 TK 154
(1)
Phần hai: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN
CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÁNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN TƯ VẤN THIẾT KÊ CẦU ĐƯỜNG