- BÊN B vi phạm trách nhiệm của mình đối với BÊ NA Nếu trong một tháng liên tục BÊN B không nhận hàng
911 Xác định kết quả kinh doanh
28/02/09 0001 28/02/09 Kết chuyển Giá vốn thành phẩm vào Kết quả KD
911
0 3.888.000
6322 Giá vốn hàng hóa 201.289.423.000 201.289.423.000
1561 Giá mua hàng hóa
03/02/09 0025223 03/02/09 Xuất bán DNTN Thanh Tùng- Vinataba SG
1561
414.150.000 0
03/02/09 0025224 03/02/09 Xuất bán DNTN Hòa Thu- Nước tinh khiết Vinawa
1561
6.562.000 0
...
1562 Chi phí thu mua hàng hóa
28/02/09 002 28/02/09 Trích tiền vận chuyển thuốc lá xuất T02/09 vào GVHB
1562
973.151.168 0... ...
911 Xác định kết quả kinh doanh
28/02/09 0001 28/02/09 Kết chuyển Giá vốn hàng hóa vào Kết quả KD
911 0 201.289.423.000 0 201.289.423.000 Tổng cộng 201.293.311.000 201.293.311.000 Phát sinh lũy kế: Nợ: 305.651.642.000 Có: 305.651.642.000 Số dư cuối kỳ: Nợ: Có: Ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng
Nguyễn Vân Hoài Nguyễn Tiến Hưng 2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Tại Công ty Thương mại Thuốc lá, mọi trường hợp xuất bán hàng hoá đều được xác định là đã tiêu thụ và sẽ được ghi nhận doanh thu bán hàng, nghĩa là khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Với điều kiện ghi nhận như trên, trong mọi trường hợp xuất bán hàng hoá, kế toán luôn phải xác định và tiến hành ghi nhận vào các tài khoản có liên quan.
Công ty Thương mại Thuốc lá không phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt nên không tiến hành hạch toán.
Để hạch toán và theo dõi doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các loại chứng từ và sổ sách kế toán như sau:
- Hoá đơn giá trị gia tăng (mẫu Biểu 2.20)
- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản, Séc thanh toán, Uỷ nhiệm thu, Giấy báo Có của Ngân hàng, Bản sao kê của Ngân hàng, …)
- Tờ khai thuế GTGT - Thẻ quầy hàng
- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, chứng từ hàng hoá bán ra
- Báo cáo nhập- xuất- tồn và báo cáo chi tiết nhập- xuất- tồn hàng hoá - Báo cáo phải thu theo doanh thu
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời gian - Báo cáo lưu chuyển hàng hoá
- Các bảng kê thương mại, bảng kê TGNH - Sổ chi tiết TK 511
- Sổ cái TK 511
Các chứng từ sử dụng trong phần hạch toán Doanh thu bán hàng cũng được sử dụng cho phần hạch toán Giá vốn hàng bán, căn cứ vào yêu cầu mua
hàng của khách hàng đã có sự phê chuẩn của người có thẩm quyền, kế toán lập Hóa đơn bán hàng (xem mẫu Biểu 2.20)
Biểu 2.20: Hoá đơn Giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01-GTKL-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG QU/2008B
Liên 3: Nội bộ 0025223
Ngày 03 tháng 02 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty Thương mại Thuốc lá
Địa chỉ: 89B Nguyễn Khuyến - Đống Đa – Hà Nội
Mã số thuế: 0101216069-003
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đăng Mạnh
Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tùng
Địa chỉ: 463 Lương Ngọc Quyến - P.Hoàng Văn Thụ - Thái Nguyên
Số tài khoản: 00122436323 tại Ngân hàng Công Thương Việt Nam
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 4600902263
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 461.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 46.150.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 507.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm linh bảy triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán Doanh thu bán hàng tại Công ty, Kế toán sử dụng Tài khoản 511- “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để theo dõi Doanh thu bán hàng. Tài khoản này được chi tiết thành Tài khoản 5111- “Doanh thu bán hàng hoá”
2.3.2.3 Trình tự hạch toán
Để hạch toán Doanh thu bán hàng, kế toán vào “Hàng hóa”, chọn “Xuất bán hàng hóa” và tiến hành nhập máy.
Máy tính sẽ tự động tổng hợp các sổ sách liên quan, bao gồm sổ Chi tiết Tài khoản 5111- mặt hàng Vinataba Sài Gòn (xem mẫu Biểu 2.21); sổ Cái Tài khoản 511 (xem mẫu Biểu 2.22) và sổ Chi tiết, sổ Cái các Tài khoản 156, 632,…
Biểu 2.21: Trích sổ Chi tiết Tài khoản 511 Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam
Công ty Thương mại Thuốc lá
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Mặt hàng: Vinataba Sài Gòn
Tháng 02 năm 2009
Số dư đầu kỳ: Nợ Có:
TT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh
Ngày
GS Số hiệu Ngày CT Nợ Có