II. Thực trạng công tác kế toán nhập, xuất và bảo quản nguyên vật liệu tại công ty cổ phần OLY MPIA
4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty
4.1. Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu tại công ty
Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, đồng thời phải sử dụng các tái khoản thích hợp để phản ánh kiểm tra giám sát sự biến động của NVL đang tổng quát. Từ đó cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp làm cơ sở để lập báo cáo kế toán do đặc điểm vật liệu của công ty rất đa dạng, nhiều chủng loại để thuận tiện cho việc hạch toán nhập , xuất NVL công ty đợc sử dụng theo phơng pháp kê khai th- ờng xuyên và hình thức sổ kế toán mà công ty đang áp dụng là chứng từ ghi sổ.
Kế toán tổng hợp nhập khẩu NVL và từ nguồn mua bên ngoài cùng với sự phát triển của nền kinh tế nên chất lợng hàng hoá NVL nói riêng, việc tìm nguồn cung ứng vật t cũng không phải là khó, việc thanh toán cũng có nhiều hình thức khac nhau: Có thể trả nhanh, trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Kế toàn tổng hợp nhập vật t ở công ty sử dụng các tái khoản sau:
TK 152 - Nguyên vật liệu TK 331 – Phải trả ngời bán TK 141 – Tạm ứng
TK 111 – tiền mặt
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
TK 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ
Việc hạch toán các nghệp vụ liên quan đến NVL đợc thực hiện nh sau: Khi nhận đợc chứng từ vật liệu(hoá đơn, phiếu xuất kho) kế toán định khoản ngay trên phiếu nhập .
Đối với vật liệu công ty mua chịu của đơn vị tính thuế theo phơng pháp khấu trừ kế toán ghi:
Nợ TK 152 – Giá mua cha thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT đầu vào
Có TK 331 – Tổng số tiền thanh toán NV 59: Phiếu nhập kho số 18 ngày 27/8 mua
Cát đen: 300 m * 30.000 = 9.000.000 Cát vàng: 500 m * 60.000 = 30.000.000 Đá 1*2 : 350 m * 114.286 = 40.000.000
Với giá cả thuế 10% cha thanh toán là 82.950.000 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152: 79.000.000
Nợ TK 133: 3.950.000
Khi công ty thanh toán cho ngời cung cấp bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 Có TK 331
Trờng hợp nếu khi mua NVL công ty trả ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng kế toán căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng để hạch toán .
NV 53: mua vật liệu theo hoá đơn ngày 21/8
Sứ hạ thế 330 576 quả * 5555 = 3.119.759 đ Đầu cột M 70 (loại F) 10 C * 7,140 = 71.400 đ Đầu cột M59 (loại F) 20C * 5.100 = 102.000 đ
Hàng đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho với giá cha thuế (VAT 5%) đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng theo giấy báo nợ kế toán định khoản nh sau:
Nợ 152 3.373.179
Nợ 133 168.659
Có 112 3.541.838
NV 93: Thanh toán tiền mua NVL theo phiếu nhập số 31 ngày 31/9 Bulông xàM16 – 200 20 Bộ * 3500 = 70.000 đ
Bulông xa M16 – 210 30 bộ * 3.500= 105.000 đ Sơn báo hiệu cột điện 5,4 lít * 4.520 = 24.490 đ
Đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số 31 với giá cha thuế (VAT 5%) kế toán đinh khoản nh sau:
Nợ Tk 152: 199. 490 Nợ Tk 133: 9.975
Có 111: 209.465
Trờng hợp mua vật liệu bằng tiền tạm ứng: ở công ty không tiến hành mở sổ chi tiết tạm ứng mà chỉ theo dõi các khoản tạm ứng qua sơ đồ chữ T mở cho từng nhân viên nhận tiền tạm ứng thu mua NVL, kế toán thanh toán vẫn phản ánh trờng hợp mua vật t trả chậm và khoản này cũng đợc theo dõi chi tiết với ngời bán
Trong trờng hợp khi mua vật t NVL tạm ứng cho phòng, kế toán sẽ xét duyệt mua và gửi đề nghị lên phòng kế toán. Sau khi đợc kế toán chởng ký nhận, kế toán
thanh toàn tiến hành lập phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết thanh toán cho ngời bán, khoản ứng này đợc kế toán thanh toán ghi.
Nợ 331
Có 111
Đồng thời phản ánh vào sơ đồ chữ T của TK 1411 vào bên Nợ ngời nhận tạm ứng mua NVl về nhập kho ghi:
Nợ 152: Nguyên vật liệu
Nợ 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có 331: Phải trả ngời bán
Đồng thời cũng ghi vào bên có sơ đồ chữ T của Tk 141 áp dụng hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ” thì các nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc nhập NVL trong kỳ đợc kế toán ghi vào các sổ sau:
Bảng kê nhập vật liệu: đợc lập vào cuối kỳ, đợc lập cho từng tập chứng từ đã phận loại. Chứng từ nhập đợc phân loại theo đối tợng ngời cung cấp nếu cơ sở ngời cung cấp cũng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ đợc lập riêng. Đối với những chứng từ này lại tiếp tục phân loại theo hình thức tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng hoặc mua NVL cha thanh toán.
Chứng từ ghi sổ: đợc lập dựa vào số liệu tổng hợp trên bảng kê vào cuối kỳ Sổ chi tiết thanh toán vơis ngời bán: đợc mở để theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với ngời bán mỗi đơn vị bán đi đợc mở trên một trang sổ(hoặc vài trang) tuỳ theo nhiệm vụ phát sinh nhiều hay ít. Sổ chi tiết đầu quý 3 năm 2005 là số d cuối quý 2 năm 2005 chuyển sang. Trong kỳ các nghiệp vụ mua NVL liên quan đến công nợ phải trả ngời bán sẽ ghi vào bên có TK 331. Khi thanh toán sẽ ghi vào bên Nợ Tk 331 cuối kỳ tính cộng số phát sinh có tính ra số d cuối kỳ.
Sổ chi tiết tiền mặt: đợc dùng để theo dõi nghiệp vụ thu chi tiền mặt phát sinh trong kỳ. Các nghệp vụ liên quan đến chi tiền mua NVl đợc ghi vào cột ghi Nợ Tk 152 và ghi có Tk 111 cuối kỳ tổng hợp số liệu tính ra số d cuối kỳ đồng thời lập chứng từ ghi sổ có thể minh hoạ bằng số liệu thực tế tình hình nhập NVl trong quý 3 năm 2005 nh sau:
Bảng kê nhập vật t quý III năm 2005
No TK 152
Ngay 31 thang 9 nam 2005
Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK Ghi có TK
331
NT SH TK 152 TK133
8/7 02 Nhập cột bê tông H8 14.237.250 711.863 14.949.113 31/7 08 Nhập xi măng nghi sơn-
TH