II. Thực trạng công tác kế toán nhập, xuất và bảo quản nguyên vật liệu tại công ty cổ phần OLY MPIA
3. Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu
Nội dung công tác kế toán chi tiết Nguyên vật liệu ở công ty cổ phần OLYMPIA theo trình tự sau: Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty cổ phần OLYMPIA Theo trình tự sau:
Ghi chú : Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ nhập Bảng kê nhập
Thẻ kho Sổ chi tiết vật
liệu Bảng tổng hợp N – X - T Số kế toán tổng hợp
Công ty OLYMPIA
Địa chỉ: Thanh xuân – HN
sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày 31/7/2005 Chứng từ Số tiền Ghi chú Số Ngày 20/7 10.606.111 28/7 10.606.111 21.212.222 Nguồn: Phòng kế toán công ty
ở kho : Thủ kho sử dụng theo mẫu quy định để thực hiện ghi chép tình hình N_X_T kho Nguyên vật liệu hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ đợc mở cho từng loại số liệu và đợc sắp sếp theo loại, nhóm vật liệu để thuận tiện cho việc sử dụng thẻ kho và ghi chép đối chiếu , kiểm tra, xử lý.
Khi nhận đợc chứng từ kế toán về nhập xuất kho nguyên vật liệu phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho thực hiện kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ. Sau đó đối chiếu với số liệu thực tế nhập, xuất kho ghi số thực nhập, số thực xuất vào phiếu nhập kho và ghi vào thẻ kho. Cuối ngày căn cứ vào thẻ kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho, định kỳ 15 ngày thủ kho chuyển toàn bộ phiếu xuất kho cho kế toán Nguyên vật liệu tại phòng kế toán để hàng tháng đối chiếu vật liệu thực tồn owr kho và số tồn ở thể kho.
ở phòng kế toán: định kỳ kiểm tra nguyên vật liệu nhận đợc các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho gủi lên (15 ngày một lần). Kiểm tra nguyên vật liệu tiến hành phân loại các chứng từ đó, sau khi phân loại theo nguyên vật liệu thì tiếp tục phân loại theo đối tợng sử dụng(nếu là chứng từ xuất) và phân loại theo hình thức thanh toán(nếu là chứng từ nhập) đồng thời kế toán phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và đối chiếu theo thẻ kho. Nếu chính xác và hợp lý thì ký xác nhận vào thẻ kho.
Kế toán căn cứ vào chứng từ nhập kho và xuất kho để ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết đợc đóng thành quyển, mỗi quyển theo dõi từng loại, nhóm nguyên vật liệu, sổ chi tiết nguyên vật liệu gồm 5 quyển.
Quyển 2: theo dõi thẻ kho 1522 – Nguyên vật liệu phụ Quyển 3: Theo dõi thẻ kho 1523 – Văn phòng phẩm Quyển 4: Theo dõi thẻ kho 1524 – phụ tùng thay thế
Quyển 5: Theo dõi thẻ kho 1528 – NVL khác và thiết bị xây dụng cơ bản
Trên sổ chi tiết nguyên vật liệu theo dõi cả hai chỉ tiêu số lợng và số tiền. Tuỳ thuộc vào tính chất của NVL(khối lợng cộng việc nhập – xuất nhiều hay ít) mà mỗi thứ vật liệu đợc mở một hay vài tờ.
Từ phiếu nhập kho và phiếu xuất kho cùng các chứng từ nhập xuất khác kế toán sẽ vào sổ chi tiết đúng loại vật t nh sau:
Cách ghi:
Tồn đầu kỳ. Chính là tồn cuối kỳ trớc
Tồn đầu quý 3 năm 2005 chính là tồn cuối quý 2 năm 2005
Cột nhập xuất: căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho kế toán ghi số cột và số tiền vào từng cột tơng ứng.
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ – xuất trong
Cuối kỳ kế toán và thủ kho tiến hành đối chiều giữa thẻ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu trên thẻ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu phải khớp nhau vể số liệu nếu không khớp thì chắc chắn xảy ra sai sót hoặc nhầm lẫn, tìm biện pháp sử lý kịp thời
Công ty cổ phần OLYMPIA Thanh xuân HN–
Thẻ kh0
Ngày lập thẻ 6/7/2005
Tên , nhãn hiệu , quy cách vật t: CAP. AP50, AP35 Mã số: 01
STT Chứng từ Diễn giải Ngày Số lợng Ký xác
nhận của
NT SH
1 6/7 01 Số d đầu kỳ mua
NVL: CAP. AP50 6/7 1788 1788
2 CAP. AP35 1057 1057
3 7/7 Xuất CAP AP50,
AP35 1788 0
4 CAP AP35 7/7 1057 0
Cộng 2845 2845 0
D cuối kỳ 0