Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánh chặt chẽ, chính xác tình hình nhập – xuất – tồn kho theo từng loại vật t về số l- ợng, chất lợng, chủng loại, giá trị.
Kế toán chi tiết vật liệu là công tác kế toán kết hợp giữa kho vật t và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của vật liệu. Tại Công Ty Tuyển Than Cửa Ông, vật liệu sử dụng rất đa dạng và phức tạp, nghiệp vụ kế toán nhập, xuất diễn ra nhiều. Do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu là rất
Tài khoản Nợ Có 2413 1521
quan trọng. Hiện nay Công ty sử dụng phơng pháp sổ số d để kế toán chi tiết vật liệu.
Các chứng từ kế toán trong kế toán chi tiết vật liệu đợc sử dụng ở Công Ty Tuyển Than Cửa Ông :
- Hoá Đơn (GTGT)
- Biên bản kiểm tra chất lợng hàng hoá. - Biên bản nhập kho ( kiêm lệnh nhập kho) - Phiếu lĩnh vật t
- Thẻ kho và một số chứng t liên quan khác
Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d là hợp lý. Phơng pháp này phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty với chủng loại vật liệu đa dạng, số lợng nghiệp vụ nhập xuất nhiều…
Tại kho:
Hàng tháng thủ kho tập hợp các phiếu nhập xuất kho và đối chiếu với thực nhập, thực xuất sau đó tiến hành ghi vào thẻ kho. Cuối tháng thủ kho tính ra số tồn kho của từng vật liệu và chuyển toàn bộ phiếu nhập, xuất kho cho kế toán chi tiết vật liệu. Thực tế tại Công ty, thủ kho không tiến hành đối chiếu giữa số tồn trên thẻ kho với số tồn thực tế hàng ngày tại kho đợc vì Công ty có rất nhiều loại vật liệu nên thực tế công tác này sẽ mất nhiều thời gian. Do đó Công ty chỉ tiến hành kiểm kê theo năm. Thẻ kho đợc kế toán giao cho thủ kho lập thẻ cho từng thứ vật liệu, mỗi thứ có một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lợng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh.
Danh điểm
thẻ kho
Mẫu 12a V.tT2- 08-1 Năm: 2005 Tổng Công ty than việt nam Công Ty Tuyển Than Cửa Ông
Số đăng ký : .. số tờ1…
Giá hàng :……….. Đơn vị tính : Kg Kế toán trởng
Tên hàng: ……….. Đơn giá hạch toán: 7 375 (ký)
Ngày Số chứng từ Diễn giải Số lợng Kế toán
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 146 10/06 254 Mua thép tròn φ16 nhập kho 512 20/06 12 Xuất dùng cho SCL 658 …. …. …… … … … Tại phòng kế toán
Định kỳ 10 ngày kế toán chi tiết vật liệu xuống kho nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, đối chiếu chứng từ với số liệu ghi trên thẻ kho, nếu khớp kế toán sẽ ký xác nhận vào thẻ kho. Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất vật liệu kế toán ghi vào sổ đi kho. Sổ đi kho đợc mở để theo dõi cho từng kho vật liệu theo từng kỳ đi kho trong tháng.
Sau mỗi kỳ đi kho, kế toán tổng cộng số liệu nhập – xuất – tồn ở sổ đi kho, căn cứ vào số liệu đó để đối chiếu với sổ tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, sổ phân tích nhập, sổ phân tích xuất.
Căn cứ vào hoá đơn (GTGT), biên bản kiêmtra chất lợng hàng hoá, biên bản nhập hàng kế toán vào sổ phân tích nhập vật liệu theo từng khách hàng. nội dung của sổ phân tích nhập vật liệu là phản ánh tình hình nhập vật liệu trong tháng của từng khách hàng. ở Công Ty Tuyển Than Cửa Ông nhà cung cấp đợc phân chia theo hai đối tợng (khách hàng trong tổng Công ty và khách hàng ngoài tổng Công ty). Cơ sở để ghi vào sổ phân tích nhập vật liệu là phiếu nhập kho của từng khách hàng. mỗi đơn vị bán hàng đợc ghi trên một dòng của sổ theo từng kỳ đi kho của kế toán, cuối tháng tổng cộng.
Đối với hàng gia công căn cứ phiếu nhập kho kế toán vào sổ phân tích theo từng kỳ đi kho.
Tổng Công ty than việt nam
phiếu nộp vật t
Mẫu 11- V.tCông Ty Tuyển Than Cửa Ông Số:614
Lập phiếu ngày .tháng năm2005… …
Đơn vị nộp: Cơ khí
Nội dung nộp lại: V.t mới máy lắng 312
Danh Số lợng
Xin nộp Thực nộp
3T-10C Thép tấm 18 ly Kg 345 345 6 380 2201 100
Nộp kho, ngày 25 tháng 06 năm 2005
Phụ trách đơn vị nộp Ngời nộp trởng phòng vật t thủ kho
(ký) (ký) (ký) (ký)
Số phiếu lĩnh vật t ( thay cho phiếu xuất kho) mà kế toán lấy ở dới kho vật t sau mỗi lần đi kho, kế toán tiến hành định khoản vào góc của tờ phiếu và tổng hợp số liệu để phân bổ cho từng đối tợng sử dụng. Số liệu trên bảng phân tích xuất vật t cho đối tợng sử dụng là giá trị vật t đợc phân tích theo phiếu xuất sau mỗi kỳ đi kho.
Từ sổ phân tích nhập, sổ phân tích xuất, kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu theo từng thời kỳ đi kho của kế toán. Sổ này đợc mở cho từng kho vật liệu tơng ứng với sổ đi kho và tổng hợp vật liệu toàn Công ty. Hàng kỳ kế toán đối chiếu giữa sổ này và sổ đi kho.
Công Ty Tuyển Than Cửa Ông hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ số d. Kế toán vật liệu mở sổ số d theo dõi chung cho cả năm, mỗi kho mở một sổ, mỗi
Tài khoản
Nợ Có
liệu tơng ứng. Sau khi vào xong sổ số d, thủ kho chuyển sổ này cho kế toán vật liệu. Kế toán vật liệu nhận đợc sổ số d do thủ kho chuyển đến, kế toán lấy số lợng nhân với đơn giá hạch toán để tính ra giá trị tồn kho cho từng loại vật liệu và ghi vào cột giá trị trên sổ số d . Sổ số d đợc đối chiếu với sổ đi kho.
Về kế toán chi tiết nh trên đảm bảo phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời tình hình biến động của từng thứ, từng loại vật liệu, cập nhật đợc thông tin cho quản lý.
Nh vậy áp dụng phơng pháp sổ số d trong công tác kế toán vật liệu ở Công ty đ- ợc phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ quy trình hạch toán nguyên vật liệu tại Công Ty Tuyển Than Cửa Ông
Phiếu nhập thẻ kho Phiếu xuất
Sổ số dư
Chi tiết Tk331
Sổ phân
tích nhập Sổ đi kho Sổ phân tích xuất Bảng phân bổ số 2
Nkct5 Tổng hợp
Nhập-xuất-tồn
