1. Nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại Cụng ty TNHH Doón Trung bao gồm những khoản chi phớ phục vụ cho hoạt động chung toàn Cụng ty như:
- Chi phớ lương nhõn viờn quản lý
- Chi phớ đồ dựng văn phũng (bàn ghếb, mỏy tớnh, giõý bỳt...) - Chi phớ thuế, phớ và lệ phớ (thuế nhà đấtt, thuế khỏc...)
- Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý doanh nghiệp - Chi phớ dịch vụ mua ngoài như: tiền điện, nước, tiền điện thoại... - Chi phớ bằng tiền khỏc.
2. Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Hoỏ đơn bỏn hàng.
- Hoỏ đơn dịch vụ mua ngoài. - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan.
3. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 642 để phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp. Bờn Nợ: Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: - Cỏc khoản giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp.
o - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911. TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 642 được chi tiết thành cỏc TK cấp 2 sau: - TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý
- TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ
Đối với Cụng ty Doón Trung kế toỏn chi phớ doanh nghiệp khụng chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 mà dựng chung một tài khoản đú là tài khoản 642.
4. Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642: Ghi tăng chi phớ quản lý DN
Cú TK 334: lương phải trả nhõn viờn bộ phận quản lý - Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: Ghi tăng chi phớ quản lý DN Cú TK 338- Phải trả, phải nộp khỏc - Trớch khấu hao TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp
Nợ TK 642: Ghi tăng chi phớ quản lý DN
Cú TK 214: khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý - Cỏc khoản thuế mụn bài, thuế nhà đất phải nộp cho nhà nước, ghi:
Nợ TK 642: Ghi tăng chi phớ quản lý DN Cú TK 333: Cỏc khoản thuế phải nộp - Tiền điện thoại, điện nước mua ngoài, ghi:
Nợ TK 642: Ghi tăng chi phớ quản lý DN Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 111, 112: Tiền măt, tiền gửi - Khi phỏt sinh cỏc khoản ghi giảm chi phớ ghi:
Nợ TK 111, 112, 1388
Sơ đồ 9: Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 642 TK 111,112,128
Chi phớ nhõn viờn cỏc khoản thu hồi ghi giảm
quản lý chi phớ QLDN
TK 333
Thuế, phớ, lệ phớ TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 111,112,331 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phớ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc
TK 133Thuế GTGT Thuế GTGT
Vớ dụ 1: Trớch số liệu ngày 12/09/2006 chi mua màn hỡnh LCĐ chi bằng tiền mặt là 3,558, 786. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 642: 3,558,786
Cú TK 111: 3,558,786
Vớ dụ 2: Trớch số liệu ngày 30/09/2006 trả lương nhõn viờn bằng tiền mặt là 7,700, 000. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 642: 7,700,000
Cú TK 334: 7,700,000
Vớ dụ 3: Trớch số liệu ngày 30/09/2006 trớch khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642: 4, 563,000
Trong thỏng 9 năm 2006 chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty phỏt sinh là 35,526, 000 đ.
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ QLDN để xỏc định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 35,526,000
Cú TK 642: 35,526,000 Ta cú sổ chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau:
Sổ chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản: 642 Thỏng 09 năm 2006
NT Chứng từ Diễn giải TK Ghi nợ tài khoản
ghi
sổ SH NT đ/ứng Tổng Chia ra
số tiền Lơng, BH Đthoại
KH TSCĐ TSCĐ Xăng dầu Văn pphẩm Khỏc 03/09 03/09 Phớ bảo lónh 112 733,334 733,334
03/09 03/09 Chi mua xăng xe 111 381,727 381,727
... .... ... ... ... 3,060,000
05/09 05/09 Tiền cụng tỏc phớ 111 2,910,000 2,910,000
10/09 10/09 Nộp cớc Internet 111 371,000 371,000
11/09 11/09 Chi mua màn hỡnh LCĐ 111 3,558,786 3,558,786
12/09 12/09 Mua văn phũng phẩm 111 5,036,364 5,036,364
17/09 17/09 Phớ chuyển tiền Incombank 111 1,641,038 1,641,038 21/09 21/09 Chi mua nớc uống VP 111 1,638,320 1,638,320
... ... ... ... ... ...
23/09 23/09 Phớ chuyển tiền Incombank 111 33,000 33,000 30/09 30/09 Tiền lương trả CNV 111 7,700,000 7,700,000
30/09 30/09 Trớch BHXH 111 1,309,000 1,309,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/09 30/09 Tiền ăn tra 111 2,100,000 2,100,000
30/09 30/09 KH TSCĐ 111 4,563,000 4,563,000
Cộng phỏt sinh x 35,526,000 9,009,000 371,000 4,563,000 2,079,727 5,036,364 14,466,909 Ghi cú TK 642 911 35,526,000
Số dư cuối kỳ 0
Người ghi sổ Ngày.... thỏng...nam
( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng