- Dõy giắc tớn hiệu đồng bộ
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
99999 29/09 Bỏn cho Đoàn Thanh hoỏ
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tài khoản: 131 Đơn vị tớnh: 1000 VNĐ Tờn đơn vị: Phũng vật tư CTĐ, CTCT –Tổng cục chớnh trị NT Chứng từ Diễn giải TK đối Thời hạn Số phỏt sinh Số dư Số NT Nợ Cú Nợ Cú Số dư đầu thỏng ... 0 15/09 99994 15/09 DT bỏn bộ tăng õm 511 1355250 15/09 99994 15/09 VAT bộ tăng õm 3331 135525
20/09 35255 20/09 Thu tiền bộ tăng õm
112 990775
Cộng psinh 1490775 990775
Sốdư cuối thỏng 500000
Tờn đơn vị: Đoàn Thanh Hoỏ
NT Chứng từ Diễn giải TK Thời Số phỏt sinh Số dư
Số dư đầu thỏng ... 0 29/09 99999 29/09 DT bỏn loa Car 511 17600
29/09 99999 29/09 VAT bỏn loa Car
3331 1760
29/09 35255 29/09 Thu tiền bộ loa 111 19360
Cộng psinh x 19360 19360
Sốdư cuối thỏng 0
Ngày... thỏng...năm
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ.
Cụng tyTNHH Doón Trung ỏp dụng cỏc phương thức thanh toỏn linh hoạt, chớnh sỏch giỏ cả hợp lý. Khi bỏn hàng cho khỏch hàng nếu hàng khụng đỳng quy cỏch, chủng loại... như đó ghi trong hợp đồng thỡ cụng ty cho phộp khỏch hàng trả lại một phần hay tất cả số hàng mua tuỳ theo mức độ vi phạm.
Trị giỏ của hàng bỏn bị trả lại được tớnh đỳng trị giỏ ghi trờn hoỏ đơn và kế toỏn sử dụng TK 531 “ Hàng hoỏ bị trả lại”. Khi phỏt sinh nghiệp vụ này, người bỏn hàng sẽ lập biờn bản trả lại hàng, sau đú kế toỏn hàng hoỏ sẽ lập phiếu nhập kho cho số hàng hoỏ bị trả lại.
Cụng ty cũng ỏp dụng chớnh sỏch sử dụng chiết khấu thương mại đối với những khỏch hàng mua với số lượng lớn sẽ được giảm giỏ và những khỏch hàng thanh toỏn sớm cũng được hưởng chiết khấu thanh toỏn do cụng ty đề ra.
a. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại
Dựng để theo dừi doanh thu của số hàng hoỏ đó tiờu thụ nhưng bị khỏch hàng trả lại do cỏc nguyờn nhõn: Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất kộm phẩm chất, khụng đỳng chủng loại quy cỏch.
trị giỏ của số hàng bỏn bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhõn ( x) đơn giỏ ghi trờn hoỏ đơn khi bỏn.
tài khoản kế toỏn sử dụng: TK 531- “ Hàng bỏn bị trả lại”
Bờn Nợ: Doanh thu của số hàng tiờu thụ bị trả lại, đó trả lại tiền cho người mua hoặc tớnh trừ vào nợ phải thu của khỏch về số hàng hoỏ đó bỏn ra.
Bờn Cú: Kết chuyển doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ.
TK 531- Khụng cú số dư cuối kỳ.
Phương phỏp hạch toỏn hàng bỏn bị trả lạiP: TK 531
+ Khi hàng hoỏ bị khỏch hàng trả lại do khụng đạt yờu cầu kế toỏn phản ỏnh như sau:
- Trường hợp trả lại tiền hàng cho khỏch kế toỏn ghi: Nợ TK 511- Doanh thu hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK 3331- Thuế GTGT của số hàng bỏn bị trả lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 111,112- Tổng giỏ thanh toỏn của số hàng bỏn bị trả lại - Trường hợp tớnh trừ vào nợ phải thu của khỏch hàng:
Nợ TK 531- Doanh thu hàng bỏn bị trả lại
Nợ TK 3331- Thuế GTGT của số hàng bỏn bị trả lại Cú TK 131- Giảm khoản phải thu của khỏch
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ
Nợ TK 511: Doanh thu tiờu thụ
Cú TK 531: Doanh thu hàng bỏn bị trả lại Sơ đồ 3: Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại
TK 111,112,131 TK 531 TK 511
DT hàng bỏn
Tổng giỏ TT bị trả lại cuối kỳ k /c DT của của hàng khụng cú thuế hàng bỏn bị trả lại bị trả lại
TK 333.1 Thuế GTGT của số hàng bỏn bị trả lại
b. Kế toỏn chiết khấu thương mại
Dựng để phản ỏnh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đó giảm trừ, hoặc đó thanh toỏn cho khỏch hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đó ghi trờn hợp đồng kinh tế.
Tài khoản sử dụng: TK 521- “ Chiết khấu thương mại”
Bờn Nợ: Số chiết khấu thương mại đó chấp nhận thanh toỏn cho khỏch hàng
Bờn Cú: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ để xỏc định doanh thu thuần của kỳ kế toỏn.
TK 521 khụng cú số dư cuối kỳ.
Phương phỏp hạch toỏn chiết khấu thương mại: TK 521
- Khi khỏch hàng được hưởng chiết khấu thương mại kế toỏn ghi: Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại khỏch hàng được hưởng Nợ TK 3331- Thuế GTGT của khoản chiết khấu thương mại
Cú TK 111,112- Thanh toỏn bằng tiền
Cú TK 131- Trừ vào khoản phải thu của khỏch
- Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại để xỏc định doanh thu thuần trong kỳ
Nợ TK 511: Doanh thu tiờu thụ
Cú TK 521: Chiết khấu thương mại SƠ ĐỒ 4: HẠCH TOÁN CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI – TK 521
TK 111,112,131 TK 521 TK 511
Chiết khấu thương mại K/c chiết khấu thương mại để xỏc định DTT
3331 Thuế GTGT của khoản
Chiết khấu thương mại
c. Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn
Được sử dụng để theo dừi toàn bộ cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng trờn giỏ bỏn đó thoả thuận vỡ cỏc lý do chủ quan của doanh nghiệp (hàng bỏn kộm phẩm chất hay quy cỏch theo quy định trong hợp đồng kinh tếh).
Tài khoản sử dụng: TK 532- Giảm giỏ hàng bỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn Nợ: Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn được chấp thuận
Bờn Cú: Kết chuyển toàn bộ số giảm giỏ hàng bỏn trừ vào doanh thu . TK 532 cuối kỳ khụng cú số dư.
* Phương phỏp hạch toỏn chiết khấu thương mại: TK 521 Trỡnh tự hạch toỏn được tiến hành như sau:
- Khi cú chứng từ xỏc định khoản giảm giỏ hàng bỏn cho người mua về số lượng hàng đó bỏn.
+ Nếu khỏch hàng đó thanh toỏn tiền mua hàng, doanh nghiệp thanh toỏn cho khỏch hàng khoản giảm giỏ đó chấp thuận ghi:
Nợ TK 532- Giảm giỏ hàng bỏn tớnh theo giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT Nợ TK 3331- Thuế GTGT tương ứng
Cú TK 111- Tiền mặt
Cú TK 112- Tiền gửi ngõn hàng
+ Nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền mua hàng, kế toỏn ghi giảm số phải thu của khỏch hàng đỳng bằng số giảm giỏ đó chấp thuận ghi:
Nợ TK 532- Giảm giỏ hàng bỏn Nợ TK 3331- Thuế GTGT tương ứng
Cú TK 131- Phải thu của khỏch hàng
+ Cuối kỳ hạch toỏn, kết chuyển sang tài khoản doanh thu bỏn hàng toàn bộ số giảm giỏ hàng bỏn, ghi:
Nợ TK 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 532- Giảm gớa hàng bỏn