1.Nội dung chi phớ bỏn hàng.
Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra cú liờn quan đến hoạt động tiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ, lao vụ dịch vụ trong kỳ như chi phớ nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ dụng cụ bỏn hàng, chi phớ quảng cỏo...
Chi phớ bỏn hàng của Cụng ty TNHH Doón Trung bao gồm tất cả chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh tiờu thụ hàng hoỏ:
- Chi phớ về lương
- Chi phớ khấu hao TSCĐ - Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Chi phớ bảo hành sản phẩm - Chi phớ bằng tiền khỏc
2. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng tài khoản 641 “ Chi phớ bỏn hàng” Bờn Nợ: Cỏc chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: - Cỏc khoản giảm trừ chi phớ phỏt sinh.
o Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911 TK 641 khụng cú số dư cuối kỳ
TK 641 được mở chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 sau: - TK 641.1: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng - TK 641.3: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng
- TK 641.4: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 641.7: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 641.8: Chi phớ khỏc bằng tiền
Đối với Cụng ty Doón Trung kế toỏn tại Cụng ty chỉ sử dụng chung một tài khoản phản ỏnh chi phớ bỏn hàng mà khụng mở chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2.
3. Chứng từ kế toỏn sử dụng
- Phiếu chi, uỷ nhiệm chi - Phiếu xuất kho
- Hợp đồng dịch vụ mua ngoài - Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan 4. Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ bỏn hàng.
- Tổng tiền lương, cỏc khoản phụ cấp phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: ghi tăng chi phớ bỏn hàng
Cú TK 334: Lương của bộ phận bỏn hàng
- Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tớnh trờn tổng số tiền lương phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 641: ghi tăng chi phớ bỏn hàng
- Trớch khấu hao TSCĐ của bộ phận bỏn hàng (phương tiện vận chuyểnp)
Nợ TK 641: ghi tăng chi phớ bỏn hàng
Cú TK 214: khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng - Chi phớ bảo hành thực tế phỏt sinh:
Nợ TK 641: ghi tăng chi phớ bỏn hàng Cú TK 111,112: chi phớ bằng tiền Cú TK 152: chi vật liệu sửa chữa - Cỏc chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 641: tập hợp chi phớ khỏc bằng tiền Cú TK liờn quan ( 111,112...)
Sơ đồ 8: Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111,112,1388
Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng Giỏ trị ghi giảm chi phớ bỏn hàng
TK 214 TK 911
Chi phớ khấu hao TSCĐ Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
TK 152 TK 142
Chi phớ bảo hành thực chi phớ bỏn hàng chi phớ k /c
tế phỏt sinh t chờ k / c
TK 111,112,331
Chi phớ bằng tiền khỏc và chi chi phớ dịch vụ mua ngoài
TK 1331 Thuế
Vớ dụ 1: Trớch số liệu ngày 10/09/2006 chi phớ trả tiền điện thoại bằng tiền mặt là 993, 936 . Kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 993,936
Cú TK 111: 993,936
Vớ dụ 2: Trớch số liệu ngày 15/09/2006 trả phớ dịch vụ kho bói, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 4,009,600
Cú TK 111: 4,009,600
Vớ dụ 3: Trớch số liệu ngày 24/09/2006 thanh toỏn tiền vận chuyển bằng tiền mặt số tiền là 21,700, 000. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 21,700,000
Cú TK 112: 21,700,000
Vớ dụ 4: Trớch số liệu ngày 30/09/2006 trả lương nhõn viờn bằng tiền mặt là 7,700, 000. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 7,700,000
Cú TK 334: 7,700,000
Vớ dụ 5: Trớch số liệu ngày 30/09/2006 trớch khấu hao TSCĐ sử dụng cho bộ phận bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 641: 2,310,000
Cú TK 214: 2,310,000
Trong thỏng 9 năm 2006 chi phớ quản lý doanh nghiệp của Cụng ty phỏt sinh là 30,978, 238 đ.
Sổ chi phớ bỏn hàng
Tài khoản: 641 Thỏng 09 năm 2006
NT Chứng từ Diễn giải TK Ghi nợ tài khoản
ghi sổ SH NT đ/ứng Tổng Chia ra số tiền Lương, BH Đthoại KH TSCĐ Xăng dầu Văn pphẩm Khỏc
04/09 04/09 Chi mua xăng xe 111 492,975 492,975
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...10/09 10/09 Nộp tiền cước điện thoại 111 993,936 993,936 10/09 10/09 Nộp tiền cước điện thoại 111 993,936 993,936
15/09 15/09 Trả phớ dịch vụ kho bói 111 4,009,600 4,009,600
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
23/09 23/09 Chi mua hoỏ đơn GTGT 111 15,200 15,200
24/09 24/09 Thanh toỏn tiền vận chuyển 112 21,700,000 21,700,000
30/09 Tiền lương trả CNV 111 7,700,000 7,700,000
30/09 Trớch BHXH 111 1,309,000 1,309,000
30/09 Tiền ăn trưa 111 2,100,000 2,100,000
30/09 KH TSCĐ 111 2,310,000 2,310,000
Cộng phỏt sinh x 30,978,238 9,009,000 993,936 2,310,000 492,975 18,172,327 Ghi cú TK 641 911 30,978,238
Số dư cuối kỳ 0
Ngày ... thỏng... năm
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
