1.Tài khoản sử dụng
Để theo dừi chi phớ, doanh thu và kết quả của hoạt động tài chớnh, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
• Tài khoản 515- “ Doanh thu hoạt động tài chớnh”
Tài khoản 515 được dựng để phản ỏnh toàn bộ cỏc khoản doanh thu và cỏc khoản ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chớnh được coi là thực hiện trong kỳ, khụng phõn biệt cỏc khoản doanh thu đú thực tế đó thu hay sẽ thu trong kỳ sau.
Đối với Cụng ty Doón Trung doanh thu hoạt động tài chớnh là lói cho vay, cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn hay doanh thu hàng bỏn bị trả lại.
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản ghi giảm doanh thu hoạt động tài chớnh (giảm giỏ hàng bỏng, chiết khấu thương mại và doanh thu hàng bỏn bị trả lại.
- Kết chuyển tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chớnh.
Bờn Cú: Cỏc khoản doanh thu thuộc hoạt động tài chớnh thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
• Tài khoản 635- “ Chi phớ hoạt động tài chớnh”
Tài khoản 635 được dựng để phản ỏnh toàn bộ cỏc khoản chi phớ và cỏc khoản lỗ liờn quan đến hoạt động đầu tư tài chớnh, chi phớ đi vay và chi phớ cho vay; chi phớ gúp vốn liờn doanh, liờn kết; lỗ do chuyển nhượng chứng khoỏn; chi phớ nhượng bỏn chứng khoỏn; trớch lập và hoàn nhập dự phũng giảm giỏ đầu tư chứng khoỏn; lỗ về bỏn ngoại tệ...Tại Cụng ty TNHH Doón Trung chi phớ hoạt động tài chớnh đú là những chi phớ liờn quan đến chi phớ đi vay và chi phớ cho vay.
Bờn Nợ: Tập hợp toàn bộ cỏc khoản chi phớ thuộc hoạt động tài chớnh thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Cú: Kết chuyển toàn bộ chi phớ hoạt động tài chớnh vào tài khoản xỏc định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ, tài khoản 635 khụng cú số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo từng hoạt động tài chớnh tuỳ theo yờu cầu cung cấp thụng tin cho quản lý.
2.Phương phỏp kế toỏn
Kế toỏn chi phớ, doanh thu và kết quả hoạt động tài chớnh được tiến hành theo trỡnh tự sau:
- Tập hợp chi phớ lói vay, kế toỏn ghi: Nợ TK 635: Chi phớ lói vay
Cú TK 111,112: Thanh toỏn bằng tiền - Phản ỏnh lói về cho vay
Nợ TK 111,112: Thanh toỏn bằng tiền Cú TK 515: Doanh thu tài chớnh
- Kết chuyển chi phớ hoạt động tài chớnh trừ vào kết quả vào cuối kỳ: Nợ TK 911 (hoạt động tài chớnh h)
Cú TK 635: Kết chuyển chi phớ tài chớnh Đồng thời, kết chuyển thu nhập thuần về hoạt động tài chớnh:
Nợ TK 515: Kết chuyển doanh thu thuần tài chớnh Cú TK 911 (hoạt động tài chớnhh)
- Kết chuyển số lói về hoạt động tài chớnh: Nợ TK 911 (hoạt động tài chớnhh)
Cú TK 421 (4212): ghi tăng lợi nhuận năm nay Nếu hoạt động tài chớnh bị lỗ, kế toỏn ghi ngược lại bằng bỳt toỏn:
Nợ TK 421 ( 4211): ghi giảm lợi nhuận năm nay Cú TK 911 (hoạt động tài chớnhh)
Sơ đồ 7: Kế toỏn hoạt động tài chớnh
TK 635 TK 911 TK 515
TK 111,112 K/c chi phớ hoạt động K/c doanh thu hoạt TK 111,112 TC vào TK xđịnh động TC vào TK lói về cho vay kết quả kinh doanh xđịnh kết quả
phản ỏnh chi
phớ lói vay TK 421
K/c lỗ về hoạt động tài chớnh K/c lói về hoạt động tài chớnh
Vớ dụ: Chi phớ về lói vay Ngõn hàng tại Hải Hưng trong thỏng 09 là 2,141, 042đ. Trỡnh tự hạch toỏn như sau:
Nợ TK 635: 2,141,042
Cú TK 112: 2,141,042
Cuối thỏng 09 kết chuyển chi phớ tài chớnh để xỏc định kết qủa kinh doanh:
Nợ TK 911: 2,141,042
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 635: Chi phớ hoạt động tài chớnh
NT Chứng từ Diễn giải TK Ghi nợ TK
SH NT Tổng số tiền Tiền lói vay
1 2 3 4 5 6 7
- Số dư đầu kỳ 0
30/09 Trả tiền lói vay 112 2,141,042 2,141,042 - Cộng phỏt sinh - Ghi Cú TK - Số dư cuối kỳ x 635 x 2,141,042 2,141,042 0 2,141,042 Ngày ... thỏng... năm
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)