- Ghi giảm phát sinh trên tài khoản 152 và 331 trong niên độ 2001 Nợ TK 331: 86
2.3.2.Kiểm tra chi tiết số d
c) Tơng tự nh việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu ở phần b), kiểm
2.3.2.Kiểm tra chi tiết số d
Kiểm tra chi tiết số d là công việc chiếm rất nhiều thời gian trong kiểm toán chu trình hàng tồn kho. Đồng thời đây là giai đoạn quan trọng nhất, đem lại những bằng chứng có độ tin cậy cao. Những công việc kiểm toán viên thực hiện trong giai đoạn này thờng bao gồm: Kiểm kê hàng tồn kho, kiểm tra tính hợp lý của chứng từ, kiểm tra quy trình tính giá hàng tồn kho và cuối cùng kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đ- ợc ghi sổ không. Mục tiêu của giai đoạn này là nhằm đảm bảo tính có thật, tính trọn vẹn, tính chính xác, tính đánh giá, quyền và nghĩa vụ và tính trình bày, củ thể:
- Số d hàng tồn kho đợc phản ánh trên sổ sách là đợc biểu hiện bằng hàng tồn kho thực tế trong kho (Qua kiểm kê để xác định).
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh trên sổ sách.
Công ty Kiểm toán và Kế toán Hà nội
Tên khách hàng: Công ty A Tham chiếu: F500
Khoản mục kiểm tra: Nghiệp vụ xuất bán thành phẩm Ngời thực hiện
Chứng từ Nội dung kinh tế TK đối ứng Số tiền Ghi chú
SH NT SS TT Sổ sách Thực tế
X212.001 21/1/2001 Xuất kho bán Bánh gạo 632 632 100.235.640 100.235.640 V X137.002 5/1/2001 Xuất bán bánh bột mỳ 632 632 78.562.000 78.562.000 V
… V
X220.001 20/11/2001 Xuất kho bán Bánh gạo 632 632 120.783.000 120.783.000 V X221.001 20/12/2001 Xuất kho bán Bánh gạo 632 632 112.679.500 112.679.500 V X150.002 5/12/2001 Xuất bán bánh bột mỳ 632 632 111.165.800 111.165.800 V X151.002 5/1/2002 Xuất bán bánh bột mỳ 632 632 97.532.000 97.532.000 V X222.001 7/1/2002 Xuất kho bán Bánh gạo 632 632 45.621.700 45.621.700 V
Dấu v: là đ kiểm tra với các chứng từ gốc, ssỏ sách và khớp đúng.ã
Kết luận: Sau khi kiểm tra 10 nghiệp vụ xuất bán Bánh gạo và 14 nghiệp vụ xuất bán bánh bột mỳ thì các nghiệp vụ đ đã ợc hạch toán đúng đẵn, chính xác về số phát sinh, tài khoản đối ứng và đúng kỳ. (Sự tăng đột biến của giá vốn hàng bán là hợp lý với sự tăng lên của chi phí nguyên vật liệu)
- Việc tính toán số d nói chung và quy mô của các nghiệp vụ phát sinh nói riêng đợc tính toán đúng đắn.
- Số d hàng tồn kho trong kho là thuộc quyền sổ hữu của doanh nghiệp,nó đợc phản ánh trên sổ sách và đợc chứng minh bằng các chứng từ gốc hợp lệ.
- Các khoản mục hàng tồn kho đợc trình bày trung thực hợp lý theo quy định của chế độ kế toán hiện hàng.
Để có đợc những bằng chứng đủ tin cậy đảm bảo cho việc đa ra ý kiến của mình dựa trên các mục tiêu này, trong cuộc kiểm toán hàng tồn kho công ty A kiểm toán viên thực hiện các công việc sau.