4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
4.1.Tài khoản sử dụng
Khác với những lĩnh vực khác, trong lĩnh vực xây dựng đòi hỏi các thông tin về hàng tồn kho phải chính xác, kịp thời và cập nhật. Do đó Công ty Cổ phần Xây dựng và Tư vấn đầu tư Trường Thành áp dụng phương pháp Kê khai thường xuyên (KKTX) trong công tác hạch toán tổng hợp NVL. Phương pháp này giúp cho kế toán có thể xác định được lượng Nhập – xuất - tồn kho của từng loại NVL tại bất kỳ thời điểm nào. Từ đó cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các bộ phận có liên quan.
Để hạch toán NVL theo phương pháp KKTX, kế toán sử dụng các tài khoản (TK) sau:
TK 152 (Nguyên liệu, vật liệu): TK này phản ánh giá trị hiện có, tình
hình biến động (tăng/giảm) của NVL theo giá thực tế. NVL của Công ty chủ yếu là NVL chính, các NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế và vật liệu khác chiếm tỷ trọng ít về mặt giá trị. Tuy nhiên, để tiện cho việc theo dõi sự biến động của NVL Công ty sử dụng các TK con sau:
• TK 1521: NVL chính (như: sắt, thép, xi măng, gạch …)
• TK 1522: NVL phụ (như: sơn, véc ni, dầu …)
• TK 1523: Nhiên liệu (như: xăng, dầu …)
• TK 1524: Phụ tùng thay thế (như: xăm, lốp, vòng bi, vòng đệm …)
• TK 1528: Vật liệu khác (như: phế liệu thu hồi)
Các nghiệp vụ nhập vật tư, kế toán sử dụng các TK sau:
• TK 111: Tiền mặt
• TK 112: Tiền gửi ngân hàng
• TK 133: VAT đầu vào được khấu trừ
• TK 311, 331: Vay ngắn hạn và phải trả nhà cung cấp ( phản ánh phương thức thanh toán với nhà cung cấp)
Các nghiệp vụ xuất nguyên liệu - vật liệu, kế toán sử dụng các TK sau:
• TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
• TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công
• TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
• Sổ nhật ký chung
• Sổ cái các tài khoản