doanh nghiệp xây lắp.
Sổ kế toán là phơng tiện vật chất cơ bản để ngời làm công tác kế toán ghi chép phản ánh có hệ thống các thông tin kế toán theo thời gian cũng nh đối tợng. Các loại sổ đợc liên hệ với nhau một cách chặt chẽ theo trình tự hạch toán kế toán. Mỗi hệ thống sổ kế toán đợc xây dựng là một hình thức nhất định.
Sổ kế toán vật liệu có chức năng phản ánh, ghi chép về cơ cấu, nội dung, số l- ợng và giá trị ... trên cơ sở các chứng từ gốc của nguyên vật liệu.
Theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài Chính ban hành ở nớc ta hiện nay tồn tại 4 hình thức sổ kế toán là: Sổ nhật kí - sổ cái Sổ nhật kí chung Sổ nhật kí chứng từ Sổ chứng từ ghi sổ 3.1.Hình thức sổ nhật kí chung.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất ( phiếu nhập kho, xuất... ) kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung. Sau đó căn cứ vào sổ nhật kí chung để mở sổ cái các tài khoản 152, 331...
Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật kí chung các nghiệp vụ trên đợc ghi vào các sổ chi tiết liên quan.
Ta có thể theo dõi hình thức sổ này ở phụ lục
3.2. Hình thức sổ chứng từ ghi sổ.
Đặc trng cơ bản của hình thức này là việc căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ “. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm:
Ghi sổ theo trình tự thời gian trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ đợc đánh giá số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng kí chứng từ ghi sổ )có chứng từ gốc đính kèm và phải đợc kế toán trởng duyệt trớc khi ghi sổ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đó ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ cuối cùng đợc dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ, Có và số d của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên bảng cân đối phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. Tổng số d Nợ và Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải đăng kí vào chứng từ ghi sổ. Tổng số ghi nợ và có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số d của từng tài khoản tơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Xem phụ lục số:
Biểu 09: Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu theo hình thức sổ chứng từ ghi sổ
3.3. Hình thức sổ nhật ký sổ cái:–
Đặc trng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán ) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký- sổ cái.
Xem phụ lục số:
Biểu 10: Sơ đồ tổng hợp vật liệu theo hình thức sổ nhật kí - sổ cái
3.4. Hình thức sổ nhật kí chứng từ.
a. Sổ nhật kí – chứng từ: là sổ kế toán tổnghợp phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế Có của TK 152. Nhật kí chứng từ mở hàng tháng.
b. Sổ cái tài khoản 152: Mở cả năm và chi tiết cho từng tháng bao gồm số d đầu kì, phát sinh trong kì và d cuối kì. Sổ cái đợc ghi trên số phát sinh bên nợ của tài khoản 152 đối ứng bên có TK có liên quan.
c. Bảng kê đợc sử dụng để bổ sung chi tiết.Sổ kế toán chi tiết vật liệu
d. Bảng phân bổ: tập hợp khoản chi phí chuyển sang bảng kê và nhật kí – chứng từ có liên quan
Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong công ty TNHH Him Lam.