II. Những vấn đề chung về Kế toán tiêu thụ Xác định kết quả kinh doanh
4.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3. Kế toán tiêu thụ
4.3.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.3.1.Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp như tiền lương, các khoản phụ cấp, ăn ca trả cho ban giám đốc và nhân viên quản lý ở các phòng ban, bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của bộ máy quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp, các chi phí khác băng tiền dùng cho toàn doanh nghiệp như chi phí dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí kiểm toán, trợ cấp thôi việc cho người lao động, chi phí nghiên cứu khoa học…
4.3.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Bên Nợ : Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ + Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào kết quả kinh doanh Tài khoản 642 có 8 tài khoản tài khoản cấp 2 :
+ Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý : Tiền lương và các khoản trích theo lương của ban giám đốc, nhân viên phòng ban của doanh nghiệp.
+ Tài khản 6422 – Chi phí vật liệu quản lý : Giá trị văn phòng dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp.
+ Tài khoản 6423 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng : Giá trị đồ dùng văn phòng xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp
+ Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ : khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc của doanh nghiệp, kho hàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng chung cho toàn doanh nghiệp.
+ Tài khoản 6425 – Thuế, phí và lệ phí : Phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí và lệ phí như thuế môn bài, thu trên vốn, thuế nhà đất…và các khoản phí lệ phí khác
+ Tài khoản 6426 – Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.
+ Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài : Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý như tiền điện, nước, điện thoại, thuê nhà, thuê ngoài, sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp.
+ Tài khoản 6428 – Chi phí khác bằng tiền : phản ánh các chi phí khác thuộc chi phí quản lý chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị tiếp khách , công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ, đào tạo cán bộ, lãi vay vốn dùng cho sản xuất kinh doanh.
4.3.3. Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
• Tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp . Nợ TK 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên .
• Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp .
Nợ TK 6421 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 338 (3382,3383,3384) –Phải trả, phải nộp
• Trích khấu hao TSCĐ dùng cho nội bộ quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 6424 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 214 – Khấu hao TSCĐ
Đồng thời ghi Nợ TK 009
• Chi phí dich vụ mua ngoài điện, nước, sửa chữa lớn TSCĐ : Nợ TK 6427 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 111,112,331…
• Thuế môn bài, thuế đất phải nộp:
Nợ TK 6425- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3337- thuế nhà đất, tiền thuê nhà Có TK 3338 – các loại thuế khác
• Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi : Nợ TK 6426 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 3338 – Dự phòng phải thu khó đòi
Cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 5.1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
5.1.1.Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm :
+ Tiền lãi : Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài sản tài chính …
+ Cổ tức, lợi nhuận được chia
+ Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; + Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; + Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn ...
5.1.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Bên Nợ : + Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp(nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 – “Xác đinh kết quả kinh doanh “
Bên Có : Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
5.1.3.Nguyên tắc hạch toán
_ Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên Tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ.
_ Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu (không phản ánh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán)
_ Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá mua vào và giá ngoại tệ bán ra.
_ Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ NGA 5.1.4.Trình tự hạch toán
4.1.4.1. Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh ghi :
Nợ các TK 111,112,138,152,156,133…
Nợ TK 221 – Đầu tư chứng khoán dài hạn (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu) Nợ TK 222– Góp vốn liên doanh (thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.4.2.Kế toán bán ngoại tệ :
+ Trường hợp có lãi ghi :
Nợ các TK 111(1111),112(1121) (Tổng giá thanh toán – Tỷ giá thực tế bán)
Có TK 111(1112),112(1122) (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)
+ Trường hợp bị lỗ ghi :
Nợ các TK 111(1111),112(1121) (Tổng giá thanh toán- tỷ giá thực tế bán)
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Số chênh lệch tỷ giá trên sổ kế tóan lớn hơn tỷ giá thực tế bán) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111(1112),112(1122) (Theo tỷ giá trên sổ kế toán)
4.1.4.3.Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ ghi :
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Xác định kết quả kinh doanh