II. Những vấn đề chung về Kế toán tiêu thụ Xác định kết quả kinh doanh
3.1.3.Nguyên tắc hạch toán
3. Kế toán tiêu thụ
3.1.3.Nguyên tắc hạch toán
+ Tài khoản 511 ” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền .
+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ chưa có thuế GTGT và các khoản phụ thu phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng .
+ Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và đối với hàng hóa dịch vụ mà không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì doanh SVTT: NGUYỄN THỊ ANH CHI Trang 36 LỚP: CĐ_KTDN K3B
thu bán hàng cung cấp dịch vụ là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ đã có thuế và các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) mà cơ sở kinh doanh được hưởng .
+ Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng.
+ Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng .
+ Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.
Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ, nhưng vì lý do về chất lượng, về qui cách kỹ thuật … người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại người bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp nhận; hoặc người mua hàng với khối lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này được theo dõi riêng biệt trên các tài khoản :
+ Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại + Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán + Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại.
Doanh thu bán hàng được phản ánh vào Tài khoản 511 là số doanh thu để bán hàng hóa dịch vụ ra bên ngoài.Doanh thu bán hàng phản ánh vào TK 512 là doanh thu về bán hàng hóa sản phẩm cung cấp cho các đơn vị nội bộ doanh nghiệp.
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Tài khoản 3331 áp dụng cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ + Số thuế GTGT đã được miễn giảm + Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại
+ Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách nhà nước Bên Có :
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ
+ Thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa , dịch vụ dùng để trao đổi biếu tặng, sử dụng nội bộ.
+ Thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu
Dư Có : Phản ánh sô thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ .
Dư Nợ : Phản ánh số thuế GTGT doanh nghiệp đã nộp thừa vào ngân sách nhà nước Tài khoản 3331 có hai tài khoản cấp 3 :
+ Tài khoản 33311- Thuế GTGT đầu ra : dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra , số thuế GTGT phải nộp, đã nộp của hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa nhập khẩu
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP GVHD: NGUYỄN THỊ NGA
- Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, xếp dỡ, neo đậu . . .
- Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ, thì ngoài việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu, kế toán phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán để hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
3.1.4. Trình tự hạch toán
Cung cấp dịch vụ thông thường (trực tiếp)
+ Nếu là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu sẽ không bao gồm thuế :
Nợ TK 111,131,112 : Tổng giá thanh toán Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 511 - Doanh thu dịch vụ (chưa có thuế GTGT) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoặc Có TK 512 - Doanh thu dịch vụ nội bộ (chưa có thuế GTGT)
+ Nếu là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán (có cả thuế)
Nợ TK 111,112,131- Tổng giá thanh toán
Có TK 511,512 – Doanh thu dịch vụ (tổng giá thanh toán)