II. quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty afc sài gòn
1. Quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do chi nhánh công ty AFC Sài Gòn tại Hà Nội thực hiện
1.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Đây là bớc công việc rất quan trọng vì qua đó giúp kiểm toán viên có đợc sự hiểu biết đầy đủ và toàn diện về khách hàng để định hớng cho công việc kiểm toán phù hợp với đặc điểm riêng của khách hàng, đồng thời những thông tin này cũng rất hữu ích cho kiểm toán viên trong việc lý giải các bằng chứng mà kiểm toán viên sẽ thu thập trong suốt cuộc kiểm toán.
Trong quá trình tìm hiểu hoạt động kinh doanh cũng nh tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, kiểm toán viên của AFC chủ yếu áp dụng 3 kỹ thuật: thu thập và kiểm tra tài liệu, phỏng vấn, quan sát.
Thu thập tài liệu: Kiểm toán viên của AFC tiến hành thu thập các tài liệu do đại diện Ban Gám đốc và Kế toán trởng cung cấp, gồm: giấy phép thành lập, điều lệ công ty, các hợp đồng dài hạn, biên bản họp Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, Báo cáo tài chính và các giải trình, các bảng kê liên quan tới các thuyết minh trên Báo cáo tài chính. Trong đó, đặc biệt quan trọng là Báo cáo tài chính năm kiểm toán cùng với các giải trình của Ban Giám đốc nêu rõ ngời lập và phê duyệt Báo cáo tài chính, khẳng định Báo cáo tài chính đợc trình bày trung thực và hợp lý.
Phỏng vấn: theo lịch trình, đại diện Ban Giám đốc sẽ giới thiệu về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty nh: quá trình hình thành và phát triển của công ty, đặc điểm sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các phòng, ban…
Quan sát: Kiểm toán viên xem xét các giấy tờ thu thập đợc, khảo sát sơ qua về cách tổ chức các bộ phận trong đơn vị, quy mô tài sản và tình hình bảo quản tài sản, phong cách quản lý, tổ chức hoạt động kinh doanh.
Phỏng vấn và quan sát sẽ giúp kiểm toán viên xem xét phù hợp giữa tài liệu thu đợc và thực tế về hoạt động của khách hàng.
Đối với khách hàng mới, để thu thập những thông tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên thờng sử dụng cả 3 phơng pháp trên.
Đối với khách hàng thờng niên, những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng có đợc thông qua việc xem lại Hồ sơ kiểm toán của năm trớc đồng thời phỏng vấn công ty khách hàng về những thay đổi trong năm hiện hành.
Những thông tin mà kiểm toán viên tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng bao gồm:
- Những nhân tố nội bộ ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của khách hàng nh: đặc điểm lịch sử, cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Những nhân tố bên ngoài ảnh hởng đến tình hình kinh doanh của khách hàng nh: những nhân tố ngành, môi trờng kinh doanh chung.