II. quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty afc sài gòn
2- Thực trạng thực hiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty AFC Sài Gòn
2.3- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Kiểm toán viên thòng tập trung vào các thử nghiệm kiểm soát trên các khoản mục trọng yếu mà theo nhận định là có thể hàm chứa rủi ro. Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện tại Công ty A là ví dụ minh hoạ cho việc kiểm tra hệ thống kiểm soát đối với các khoản mục trọng yếu trên các
báo cáo tài chính.
Bảng 3: Bảng tổng hợp các thử nghiệm kiểm soát thực hiện tại Công ty A
Các khoản mục cần xem xét Các thử nghiệm kiểm soát đợc thực hiện
1. Vốn bằng tiền - Phỏng vấn và quan sát thực hiện kiểm kê quỹ, kiểm tra các chữ ký trên các biên bản kiểm kê kỹ thuật
- Đối chiếu các khoản thu tiền đã ghi sổ với phiếu thu hoặc giấy báo có của Ngân hàng. Phỏng vấn và kiểm tra các văn bản quy định về kiểm soát chi tiền, thu tiền mặt.
- So sánh ngày ghi trên phiếu thu, phiếu chi với ngày vào sổ nhật ký tiền mặt.
- Thẩm tra nhật ký thu tiền, Sổ cái, các sổ chi tiết các khoản phải thu với các nghiệp vụ thu tiền có quy mô lớn hoặc bất thờng.
2.Các khoản phải thu - Lấy và theo dõi xác nhận của ngời mua về các khoản phải thu có quy mô lớn kết hợp chọn các khoản phải thu có quy mô nhỏ điển hình.
- Đối chiếu hoá đơn bán hàng và vận chuyển với sổ thu tiền và sổ theo dõi khoản phải thu. - Trao đổi với các nhà quản lý bán chịu về khả năng thu tiền ở các khoản quá hạn và đánh giá khả năng thu đợc tiền.
- Chọn các nghiệp vụ bán hàng ở cuối kỳ này và đầu kỳ sau để đối chiếu với chứng từ vận chuyển có liên quan.
- Kiểm tra các lô hàng trả lại sau ngày lập bảng khai tài chính và quan hệ với kỳ quyết toán.
có đánh số trớc này và kiểm tra tính liên tục của chúng cũng nh kiểm tra chữ ký phê duyệt liên quan.
- Phỏng vấn về việc sử dụng hệ thống chi phí định mức.
- Kiểm tra dấu hiệu của công tác kiểm soát nội bộ.
- Phỏng vấn về việc cập nhật thông tin hàng tồn kho để xác định định mức sản xuất hoặc số lợng sản xuất và kiểm tra dấu hiệu của việc sử dụng.
- Phỏng vấn và kiểm tra việc đối chiếu và kiểm tra dấu vết của việc đối chiếu.
- Phỏng vấn và quan sát các chính sách về thiết lập các chuẩn mực kỹ thuật và chính sách kiểm tra chất lợng, thủ tục kiểm tra và kiểm tra dấu vết của công tác kiểm soát.
4. Tiền lơng nhân viên - Cập nhật sổ nhân sự và hồ sơ nhân viên liên tục đối với mọi nhân viên.
- Duy trì một danh sách đã đợc cập nhật và phê duyệt về các mức lơng, bậc lơng và những khoản khấu trừ.
- Thống nhất một cách hợp lý giữa hệ thống các bảng tổng hợp chi phí nhân công, nhật ký tiền lơng, sổ thanh toán tiền lơng và sổ cái. - Yêu cầu phải có chữ ký của các bên có liên quan đối với tất cả các khoản chi tiền lơng mà lớn hơn một số cụ thể nào đó đã xác định trớc. - Thiết lập một hệ thống bảo đảm khỏi bị lấy cắp hoặc bị lấy trộm.
- Tách bạch các trách nhiệm đối với quyền phê duyệt, quyền ghi sổ, quyền thanh toán tiền lơng và các nghiệp vụ nhân sự.
5.TSCĐ - Quan sát TSCĐ ở đơn vị và xem xét sự tách biệt giữa các chức năng quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản.
- Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ, sự luân chuyển chứng từ
- Kết hợp giữa kiểm tra vật chất với việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu của tài sản.
- Phỏng vấn những ngời có liên quan.
6. Các khoản phải trả - Phỏng vấn và quan sát việc sử dụng các phiếu chi và séc chi có đánh số trớc.
- Phỏng vấn và quan sát việc đối chiếu với các bảng kê khai ngân hàng.
- Kiểm tra các chứng từ thanh toán với nhật ký mua hàng.