- Các dấu hiệu khác:
9.Tất cả các khoản nợ, cam kết vay và các khoản bảo lãnh của Công ty với bên thứ ba đã đợc Công ty hạch toán hoặc giải trình trong mục của Thuyết minh báo cáo tài chính.
đã đợc Công ty hạch toán hoặc giải trình trong mục 9. của Thuyết minh báo cáo tài chính.
T/M Công ty A Giám đốc
(Chữ kí, đóng dấu) Lê Văn Chung
Bảng số 3: Th giải trình của Ban giám đốc Công ty A
Nguồn: Tài liệu làm việc của kiểm toán viên Đối với Công ty cổ phần B, khi kiểm toán viên yêu cầu cung cấp th giải trình, Ban giám đốc Công ty từ chối với lí do họ không biết phải trình bày nh thế nào và xác nhận những thông tin gì trong th. Kiểm toán viên AASC cho rằng khả năng tự mình viết th giải trình có thể thích hợp nên đã đề nghị với Công ty B và đợc chấp thuận. Th giải trình do kiểm toán viên AASC viết đợc Ban giám đốc Công ty B kí xác nhận và gửi lại có nội dung nh sau:
Bảng số 4: Th giải trình của Ban giám đốc Công ty B
Công ty cổ phần B Điện thoại: xxx Số xxx Trờng Chinh – Quận Tân Bình Fax: xxx Thành phố Hồ Chí Minh
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 03 năm 2003
Th giải trình của ban giám đốc
về Báo cáo tài chính niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2002
Kính gửi: Đoàn kiểm toán Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quý vị trong việc kiểm toán các báo cáo tài chính của niên độ kế toán kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Công ty cổ phần B, chúng tôi xin gửi đến quý vị th giải trình này với ý định bày tỏ ý kiến về độ trung thực, hợp lí của các báo cáo tài chính, tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh. Các báo cáo tài chính này đợc lập ra phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán quốc tế đợc Việt Nam thừa nhận.
Với mục đích đó, trong phạm vi trách nhiệm và sự hiểu biết của mình, chúng tôi xin xác nhận các thông tin dới đây:
1. Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty đã lập Báo cáo tài chính cho kì hoạt động từ ngày 01 tháng 01 năm 2002 đến ngày 31 tháng 12 năm 2002 cùng với các ghi chú báo cáo tài chính kèm theo một cách đúng đắn, phản ánh trung thực và hợp lí tình hình tài chính của Công ty tại thời điểm 31 tháng 12 năm 2002 cũng nh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho kì hoạt động kết thúc cùng ngày phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam và các quy định pháp lí có liên quan tại Việt Nam.
2. Không ai trong Ban giám đốc của Công ty có bất kì quyền lợi tài chính nào trong số các hợp đồng lớn hiện có trong năm 2002 mà Công ty là đối tác, không một ai tham gia vào bất kì một hợp đồng dịch vụ nào với Công ty.
3. Không ai trong số Ban giám đốc hoặc cổ đông có bất kì quyền lợi gì về tài chính trong số những nhà cung cấp hoặc khách hàng của Công ty.
4. Toàn bộ hệ thống sổ sách kế toán và các tài liệu có liên quan cũng nh tất cả các hợp đồng có hoặc có thể ảnh hởng đánh kể lên Báo cáo tài chính và tất cả những biên bản họp Hội đồng quản trị và đại hội cổ đông tập hợp tại thời điểm viết th này đã đợc cung cấp cho kiểm toán viên.
5. Các báo cáo tài chính không có sai phạm trọng yếu và không bỏ sót những thông tin cần thiết.
6. Các số d và các nghiệp vụ có liên quan đến bên thứ ba đợc ghi chép đầy đủ và thoả đáng trong Báo cáo tài chính; các khoản vay đợc trình bày chi tiết trong Thuyết minh báo cáo tài chính (các khoản 19, 23 và 24)
7. Tại thời điểm kết thúc năm tài chính, Công ty trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo các quy định hiện hành của Nhà nớc; công ty có các khoản ký cợc, ký quỹ ngắn hạn và dài hạn đợc thuyết minh tại ghi chú 14 và 18.
8. Tháng 2 năm 2003, xảy ra vụ kiện do vi phạm, tranh chấp bản quyền tác phẩm đang chờ xét xử mà Công ty liên doanh IVT, một đơn vị thành viên của Công ty có quyền và nghĩa vụ liên quan. Dự đoán kết quả vụ kiện này có thể gây bất lợi cho Công ty, làm cho Công ty phải mất một khoản chi phí lớn để giải quyết.
9. Đầu năm 2003, trên thị trờng Thành phố Hồ Chí Minh xuất hiện hàng loạt các trung tâm, các Công ty TNHH cung cấp các dịch vụ cùng loại với Trung tâm quảng cáo và chế bản điện tử - đơn vị thành viên của Công ty chúng tôi. Điều này có thể làm thu hẹp thị trờng, giảm bớt khách hàng, gây nhiều thiệt hại cho Công ty.
10. Trong năm 2002, chúng tôi đã gửi th đối chiếu công nợ phải thu với Công ty TNHH Hùng Vĩnh nhng đến tháng 2 năm 2003 mới nhận đợc th phản hồi công nhận khoản nợ.
11. Chúng tôi có quyền sở hữu trên tất cả các tài sản cố định của Công ty và không có tài sản nào bị đem thế chấp cầm cố (ngoài những tài sản đã ghi trong Thuyết minh báo cáo tài chính). Chúng tôi đã phân loại đúng trên Báo cáo tài chính các khoản về tài sản cố định, tài sản lu dộng và các khoản đầu t tài chính. Trong quá trình sử dụng, chúng tôi luôn đảm bảo an toàn đối với tài sản cố định, tránh sự mất mát do việc sử dụng không đúng mục đích.
T/M Công ty cổ phần B
Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc điều hành
(Kí tên, đóng dấu)
Hoàng Văn Điều
Nguồn: Trích tài liệu làm việc của kiểm toán viên Nội dung th giải trình của Ban giám đốc Công ty cổ phần B do kiểm toán viên AASC soạn thảo do đó đảm bảo cung cấp đầy đủ các thông tin cần thiết tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên trong việc kết hợp với các bằng chứng kiểm toán khác để đa ra kết luận cuối cùng trong báo cáo kiểm toán.
Trên đây tác giả đã trình bày ba bớc công việc quan trọng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán do AASC thực hiện, đó là “soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ”, “xem xét tính liên tục hoạt động của đơn vị khách hàng” Lê Thị Khánh Linh Lớp Kiểm toán 4155 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
và “thu thập th giải trình của Ban giám đốc”. Ba bớc công việc này đóng vai trò qua trọng trong việc phát hiện các sự kiện có thể ảnh hởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính, giúp bổ sung thêm những bằng chứng quan trọng làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên. Tuy nhiên, để đi đến kết luận cuối cùng và lập báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên phải xem xét tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán, rà soát lại giấy tờ làm việc, trên cơ sở đó xác định đợc những phần hành, khoản mục cần phải thu thập thêm bằng chứng kiểm toán, những sai sót hoặc những thủ tục áp dụng không hợp lí trong quá trình kiểm toán để đa ra báo cáo kiểm toán đúng đắn nhất nhất và cuộc kiểm toán hoàn thành với chất lợng tốt nhất. Tất cả những thủ tục đó kiểm toán viên AASC thực hiện trong bớc công việc thứ t “Đánh giá kết quả và lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán ” của giai đoạn kết thúc kiểm toán.