toỏn với người bỏn.
Trong trường hợp những lụ hàng cú giỏ trị lớn, cụng ty chưa thanh toỏn cho người bỏn ngay thỡ để theo dừi cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp thường xuyờn, kế toỏn mở riờng một sổ cho mỗi nhà cung cấp là Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn (tài khoản 331), sổ này được kế toỏn mở để phản ỏnh và theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với cỏc nhà cung cấp.
Đầu mỗi thỏng, kế toỏn chuyển số dư cuối thỏng trước sang đầu thỏng này, căn cứ ghi sổ là cỏc Hoỏ đơn GTGT, Phiếu nhập kho.Cuối thỏng, kế toỏn lấy số liệu từ Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn để ghi vào Chứng từ ghi sổ, mỗi nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào một dũng của Chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ: Ngày 03/12/2008, Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường nhập
mua cỏc loại sợi của Cụng ty dệt Hà Nam (Hoỏ đơn GTGT số 0017859), bao gồm: Ne 10/1 OE Slub với số lượng 4.735,8kg đơn giỏ 28.500đ/kg; Ne 20/1 CDlụ16 với số lượng 3.913,6kg đơn giỏ 31.800đ/kg; Ne 30/1 CDlụ4 số lượng 2.659,4kg đơn giỏ 32.000đ/kg; thuế GTGT 10% tiền hàng chưa thanh toỏn. Hội đồng kiểm nghiệm đó kiểm tra chất lượng, số lượng và cho phộp nhập kho, đưa vào sử dụng. Nhõn viờn phũng tài chớnh-kế toỏn tiến hành lập phiếu nhập kho (căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, biờn bản kiểm nghiệm). Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 152.1: 344.523.580 Nợ TK 133: 34.452.358
Căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT (do bờn bỏn lập) kế toỏn viết Phiếu nhập kho được trỡnh bầy như sau:
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liờn 2 (giao cho khỏch hàng) BY/2008B
Ngày 03 thỏng 12 năm 2008 Số 0017859
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty dệt Hà Nam Địa chỉ: Chõu Sơn-Kim Bảng-Hà Nam Số tài khoản:
Điện thoại: Mó số thuế: 0101025402
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Nam Phong Đơn vị: Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Địa chỉ: KCN Đồng Văn-Duy Tiờn-Hà Nam
Hỡnh thức thanh toỏn: Mó số thuế: 0700101363 TT TấN HÀNG HOÁ DỊCH VỤ ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN A B C 1 2 3 = 1 x 2 Ne 20/1 CD lụ 16 Kg 3.913,6 31.800 124.452.480 Ne 10/1 OE Slub Kg 4.735,8 28.500 134.970.300 Ne 30/1 CD lụ 4 Kg 2.659,4 32.000 85.100.800 Cộng tiền hàng 344.523.580
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 34.452.358
Tổng cộng tiền thanh toỏn 378.975.938
Số tiền bằng chữ: Ba trăm bảy tỏm triệu, chớn trăm bẩy năm nghỡn, chớn trăm ba tỏm đồng
Người mua hàng Người bỏn hàng Giỏm đốc cụng ty
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 thỏng 12 năm 2008 Nợ TK: 152.1; 133 Số: 06 Cú TK: 331
Họ tờn người giao hàng: Phạm Thế Anh (Xe 90T-1189)
Theo HĐ số 0017859 ngày 03 thỏng 12 năm 2008: Cụng ty dệt Hà Nam Nhập tại kho: Sợi
TT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ, Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 Ne 20/1 CD lụ16 Kg 3.913,6 3.913,6 31.800 124.452.480 Ne 10/1 OE Slub Kg 4.735,8 4.735,8 28.500 134.970.300 Ne 30/1 CD lụ4 Kg 2.659,4 2.659,4 32.000 85.100.800 10% VAT 34.452.358 Tổng cộng 378.975.938
Tổng số tiền (bằng chữ): Ba trăm bẩy tỏm triệu, chớn trăm bẩy năm nghỡn,
chớn trăm ba tỏm đồng.
Ngày 03 thỏng 12 năm 2008
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu sổ 2.6 : Mẫu Phiếu nhập kho
Định kỳ 15 ngày, kế toỏn căn cứ vào số liệu trờn Hoỏ đơn GTGT và Phiếu nhập kho để ghi vào Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được mở cho từng thỏng để theo dừi cỏc nghiệp vụ như sau:
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Nhập mua nguyờn vật liệu chớnh 152.1 331 344.523.580
Thuế GTGT 10% 133 331 34.452.358
... ... ... ...
Cộng 3.817.631.466
Kốm theo 08 chứng từ gốc
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)