trực tiếp với người bỏn bằng tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng, tiền tạm ứng:
Trường hợp thanh toỏn bằng tiền mặt
Tiền mặt tại Cụng ty được bảo quản tập trung tại quỹ do thủ quỹ quản lý. Khi phỏt sinh nghiệp vụ mua nguyờn liệu, vật liệu nhập kho trả tiền ngay cho người bỏn bằng tiền mặt kế toỏn căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT do bờn bỏn lập, Phiếu nhập kho để viết Phiếu chi tiền mặt và ghi Sổ chi tiết tiền mặt. Cỏc nghiệp vụ liờn quan đến chi tiền mặt được kế toỏn phản ỏnh vào cột ghi Nợ TK152, ghi Nợ TK 133 và bờn Cú TK111 của Chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ: Ngày 10/12/2008, Cụng ty nhập mua sợi của Cụng ty dệt Hà Nam
(Hoỏ đơn số 0017873) bao gồm: Ne 16/1 CD Cotton với số lượng 1.975kg đơn giỏ chưa thuế 27.606đ/kg; Ne 20/1 CD lụ16 số lượng 2.046,5kg đơn giỏ 31.800đ/kg, toàn bộ tiền hàng đó thanh toỏn bằng tiền mặt. Sau khi Hội đồng kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng đạt yờu cầu, thủ kho đó cho nhập kho vật liệu
trờn, cỏn bộ cung ứng viết Phiếu nhập kho số 30, kế toỏn thanh toỏn viết Phiếu chi số 16 thanh toỏn cho Cụng ty dệt Hà Nam.
Căn cứ vào Hoỏ đơn số 0017873, Phiếu nhập kho số 12 và Phiếu chi số 16, kế toỏn tiến hành định khoản và ghi vào Chứng từ ghi sổ như sau:
Nợ TK 152.1: 119.600.550 Nợ TK 133: 11.960.055 Cú TK 111: 131.560.605 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu SH tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
1. Nhập mua nguyờn vật liệu chớnh 152.1 111 119.600.550
Thuế GTGT 10% 133 111 11.960.055
... ...
Cộng 989.724.549
Kốm theo 05 chứng từ gốc
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trường hợp thanh toỏn bằng tiền gửi ngõn hàng
Việc thanh toỏn qua ngõn hàng được hạch toỏn tương tự như thanh toỏn bằng tiền mặt, kế toỏn căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, Phiếu nhập kho và Giấy bỏo Nợ của ngõn hàng (do kế toỏn gửi UNC đến ngõn hàng của Cụng ty mỡnh mở tài khoản), lấy số liệu ghi vào cột ghi Cú TK 112, ghi Nợ TK 133 và Nợ TK 152
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
của Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được mở cho từng thỏng để theo dừi thanh toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng tiền gửi ngõn hàng.
Vớ dụ:
Ngày 15/12/2008, Cụng ty nhập mua than của Cụng ty than Hà Nam, Hoỏ đơn số 0085249, với khối lượng 4.398,5kg đơn giỏ chưa thuế 22.700đ/kg, thuế GTGT 10% toàn bộ tiền hàng thanh toỏn bằng tiền gửi. Vật liệu sau khi được Hội đồng kiểm nghiệm kiểm tra đó cho nhập kho.
Căn cứ vào Hoỏ đơn số 0085249, Phiếu nhập kho số 16 và Giấy bỏo Nợ của ngõn hàng số 37, kế toỏn tiến hành định khoản và vào Chứng từ ghi sổ (trang 34) như sau:
Nợ TK 152.3: 99.845.950
Nợ TK 133: 9.984.595
Cú TK 112: 109.830.545
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Cú Nhập mua than 152.3 112 99.845.950 Thuế GTGT 10% 133 112 9.984.595 ... ... Cộng 1.978.673.213 Kốm theo 07 chứng từ gốc Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Trường hợp thanh toỏn bằng tiền tạm ứng
Khi cụng ty cú nhu cầu mua vật liệu, nhõn viờn cung ứng sẽ viết Giấy đề nghị tạm ứng hoặc giấy bỏo giỏ vật liệu đó được Trưởng phũng kế hoạch-vật tư duyệt, kế toỏn viết phiếu chi và chuyển cho thủ quỹ để chi tiền tạm ứng cho nhõn viờn cung ứng đi mua vật tư. Số tiền này sẽ được theo dừi trờn Sổ chi tiết TK141 mở cho từng đối tượng nhận tạm ứng. Cụng việc thu mua hoàn thành sẽ tiến hành thanh toỏn, kế toỏn căn cứ vào Sổ thanh toỏn tiền tạm ứng, Phiếu nhập kho để ghi vào Chứng từ ghi sổ,
Vớ dụ: Ngày 13/12/2008 tạm ứng cho anh Hạnh số tiền 1.700.000đồng (Phiếu chi số 18) để mua cỏc phụ tựng thay thế. Ngày 15/12/2008 anh Hạnh đó hoàn thành việc thu mua và thanh toỏn (Giấy thanh toỏn tạm ứng) như sau:
Số tiền đó chi: 1.496.000đồng , trong đú:
- Mua vũng bi 8031 (số lượng 8 hộp, đơn giỏ 65.000đ/hộp) và đầu kiếm giao (số lượng 24cỏi, đơn giỏ 35.000đ/cỏi, hàng đó về nhập kho.
- Thuế GTGT 10%
Số tiền khụng chi hết: 204.000đồng được nhập lại quỹ Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng được lập như sau:
Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Số: 28 Nợ TK 152 Nợ TK 133 Cú TK 141 - Họ tờn người thanh toỏn: Nguyễn Văn Hạnh
- Bộ phận: Phũng kế hoạch-vật tư
- Số tiền tạm ứng được thanh toỏn theo bảng dưới đõy:
Diễn giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết 2. Số tạm ứng kỳ này
- Phiếu chi số: 18 ngày 13
II. Số tiền đó chi: III. Chờnh lệch 1. Số tạm ứng chi khụng hết (I-II) 1.700.000 1.700.000 1.496.000 204.000 Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Kế toỏn thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Người đề nghị thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Ngày 13/12/2008 anh Hạnh tạm ứng tiền, kế toỏn định khoản Nợ TK 141: 1.700.000
Cú TK 111: 1.700.000
Ngày 15/12/2008 kế toỏn thanh toỏn cho anh Hạnh Nợ TK 152.4: 1.360.000
Nợ TK 133: 136.000
Cú TK 141: 1.496.000
Khoản tạm ứng chi khụng hết ghi Nợ TK 111: 204.000
Cú TK 141: 204.000
Căn cứ vào Phiếu nhập kho số 17, Giấy thanh toỏn tạm ứng số 28, kế toỏn ghi vào Chứng từ ghi sổ như sau:
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Nhập mua phụ tựng thay thế (vũng bi 8031, đầu kiếm) 152.4 141 1.360.000
Thuế GTGT 10% 133 141 136.000
... ...
Cộng 199.875.687
Kốm theo 12 chứng từ gốc
Ngày 15 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Ngoài nhập kho nguyờn vật liệu do mua ngoài Cụng ty cũn nhập lại kho từ sản xuất do khụng sử dụng hết.
Đối với nguyờn vật liệu nhập kho từ sản xuất
Trường hợp nguyờn liệu, vật liệu xuất kho cho sản xuất nhưng sử dụng khụng hết được nhập lại kho theo giỏ thực tế xuất kho (vỡ vật liệu này vẫn cũn giỏ trị sử dụng). Tổng giỏ trị nguyờn vật liệu được ghi vào cột Nợ TK 152 và Cú TK 621 của Chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ: Căn cứ vào Phiếu nhập kho số 46 ngày 27/12/2008, nhập kho 326,5kg Ne7/1OElụ27 từ việc sản xuất vải 0759, giỏ thực tế xuất kho 27.000đ/kg, kế toỏn định khoản và ghi vào Chứng từ ghi sổ như sau:
Nợ TK 152.1: 8.815.500
Cú TK 621: 8.815.500
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
Nhập lại kho từ sản xuất vải 0759 152.1 621 8.815.500 ... ...
Cộng 57.427.990
Kốm theo 04 chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
2.3.3 Thực trạng kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm nguyờn liệu, vật liệu
Vật liệu xuất kho của Cụng ty chủ yếu được sử dụng phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm. Ngoài ra nguyờn liệu, vật liệu cũn được xuất kho cho cỏc nhu cầu khỏc của doanh nghiệp như: chi phớ sản xuất chung....
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường ỏp dụng phương phỏp bỡnh quõn gia quyền để tớnh giỏ nguyờn vật liệu xuất kho nờn hạch toỏn giỏ trị nguyờn vật liệu được thực hiện vào cuối mỗi thỏng.
tiến hành xuất vật tư. Sau đú tổng hợp số lượng hàng ngày đưa lờn Phũng kế hoạch-vật tư để viết Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho chỉ được ghi cột số lượng, đến cuối thỏng căn cứ vào số liệu tồn đầu thỏng và nhập trong thỏng, kế toỏn xỏc định giỏ bỡnh quõn 1 đơn vị NVL mới ghi đơn giỏ và tớnh thành tiền trờn Phiếu xuất kho và tiến hành định khoản.
a) Trường hợp xuất kho nguyờn vật liệu để phục vụ sản xuất
Tại phũng kế toỏn khi nhận được cỏc chứng từ liờn quan đến việc sử dụng nguyờn liệu, vật liệu cho sản xuất (phiếu xuất kho...) sau khi kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ của chứng từ kế toỏn tiến hành định khoản và ghi vào Chứng từ ghi sổ.
Vớ dụ: Cuối thỏng 12/2008, kế toỏn tớnh ra đơn giỏ bỡnh quõn 1kg sợi Ne 20/1CD lụ 16 là 31.800đ/kg, PVA 540 là 34.314đ/kg, căn cứ vào Phiếu xuất kho số 34 và số 35 (ngày 28/12/2008 với số lượng 6.509,3kg Ne 20/1CDlụ16 và 50kg PVA 540 để sản xuất vải 6721), kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 621: 208.711.440 Cú TK 152.1: 206.995.740 Cú TK 152.2: 1.715.700
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 thỏng 12 năm 2008 Nợ TK: 621 Số: 34 Cú TK: 152.1 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn thị Thanh. Bộ phận: Phõn xưởng sản xuất Lý do xuất: Phục vụ sản xuất vải 6721
Xuất tại kho: Sợi
T T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng cụ, Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Yờu Thực
cầu xuất
A B C 1 2 3 4
Ne 20/1 CD lụ16 Kg 6.509,3
Cộng 6.509,3 31.800 206.995.740
Tổng số tiền (bằng chữ): Hai trăm linh sỏu triệu, chớn trăm chớn mươi năm nghỡn, bẩy
trăm bốn mươi đồng.
Ngày 28 thỏng 12 năm 2008
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.7: Mẫu Phiếu xuất kho
b) Trường hợp xuất kho nguyờn vật liệu dựng cho phõn xưởng và quản lý doanh nghiệp
Cuối thỏng 12, kế toỏn tớnh ra đơn giỏ bỡnh quõn 1kg than là 22.700đ/kg, vũng bi 8031là 67.320đ/hộp. Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 36 và số 37 (ngày 29/12/2008): xuất 835,6 kg than; 3 hộp vũng bi 8031 dựng cho phõn xưởng chuẩn bị để hồ sợi và sửa chữa mỏy, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 627: 19.170.080
Cú TK 152.3: 18.968.120 Cú TK 152.4: 201.960
Ngoài ra Cụng ty cũn xuất vũng bi, nấm nhựa, đầu kiếm giao.... để sửa chữa, bảo dưỡng, thay thế mỏy múc ở phõn xưởng.
Căn cứ vào cỏc Phiếu xuất kho trong thỏng, kế toỏn tiến hành lập Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu như sau:
Đơn vị: Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường
Địa chỉ: KCN Đồng Văn
Mẫu số: 07-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆU
Thỏng 12 năm 2008
TT Tài khoản 152.1 Tài khoản 152.2 Tài khoản 152.3 Tài khoản 152.4
Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT Giỏ HT Giỏ TT 1 TK 621: Chi phớ NL,VL trực tiếp 2.023.189.800 640.592.965 Vải 6721 624.013.850 82.051.852 Vải 0253 491.385.924 59.384.010 Vải 0548 286.407.830 45.039.175 ... ... ...
2 TK 627: Chi phớ sản xuất chung 186.902.549 211.888.616
Vải 6721 94.161.550 45.374.928 Vải 0759 68.091.500 98.948.040 Vải 8031-1 40.264.782 62.507.914 ... ... ... Cộng 2.023.189.800 640.592.965 186.902.549 211.888.616 Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc Phiếu xuất kho số 34, số 35, số 36, số 37 (Bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu), kế toỏn lấy số liệu ghi vào Chứng từ ghi sổ số 06 và 07 như sau:
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu SH tài khoản Số tiền Ghi
chỳ Nợ Cú
Xuất nguyờn VLC, VLP phục vụ sản xuất 621 152 208.711.440 ... ...
Cộng 2.663.782.765
Kốm theo chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Trớch yếu SH tài khoản Số tiền Ghi
chỳ Nợ Cú
Xuất nhiờn liệu, phụ tựng thay thế phục vụ ở phõn xưởng 627 152 19.170.080
... ...
Cộng 398.791.165
Kốm theo chứng từ gốc
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Căn cứ vào cỏc Chứng từ ghi sổ lập ở trờn để vào Số đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được mở lần lượt theo thỏng của cả năm
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02b-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT A B 1 A B 1 ... ... ... 04 15/12 199.875.687 01 15/12 3.817.631.466 05 31/12 57.427.990 02 15/12 989.724.549 06 31/12 2.663.782.765 03 15/12 1.978.673.213 07 31/12 398.791.165 Cộng tháng 12 6.786.029.22 8 Cộng tháng 12 3.319.877.607 Cộng luỹ kế từ đầu quý ... Cộng luỹ kế từ đầu quý ...
Sổ này cú 04 trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang 04 Ngày mở sổ: 01/01/2008
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.9: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số liệu vào Sổ cỏi
Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: KCN Đồng Văn (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2008
Tờn tài khoản: Nguyờn liệu, vật liệu Số hiệu: 152
NT Ctừ ghi sổ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Cú
Số dư đầu thỏng 2.537.805.148
01 15/12 Nhập kho nguyờn vật liệu chưa T.toỏn 331 3.470.574.060 02 15/12 Mua nguyờn vật liệu T.toỏn bằng tiền mặt 111 899.749.590 03 15/12 Nhập mua cỏc loại NVL T.toỏn bằng TGNH 112 1.798.793.830 04 15/12 Nhập kho phụ tựng thay thế bằng tiền T.ứng 141 181.705.170 05 31/12 Nhập lại kho sợi từ sản xuất 621 57.427.990
06 31/12 Xuất kho VLC, VLP để phục vụ sản xuất 621 2.663.782.765 07 31/12 Xuất kho nhiờn liệu, phụ tựng thay thế 627 398.791.165
Cộng số phỏt sinh 6.408.250.640 3.062.573.930
Số dư cuối thỏng 12 5.883.481.858
Sổ này cú 06 trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang 06 Ngày mở sổ 01/01/2008
Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn)
Biểu số 2.10:
(Ký, họ tờn)
Mẫu Sổ cỏi tài khoản 152
(Ký, họ tờn, đúng dấu)
Cuối mỗi thỏng, sau khi kiểm tra chớnh xỏc số liệu của Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, kế toỏn sẽ kết chuyển chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trực tiếp và chi phớ sản xuất chung sang TK 154 để tớnh giỏ thành sản phẩm, ghi bỳt toỏn kết chuyển như sau.
Nợ TK 154: 3.062.573.930
Cú TK 621: 2.663.782.765 Cú TK 627: 398.791.165
Cuối năm tài chớnh, số liệu trờn Sổ Cỏi tài khoản 152 được dựng để lờn chỉ tiờu về nguyờn vật liệu trờn Bỏo cỏo tài chớnh
PHẦN 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYấN LIỆU, VẬT LIỆUTẠI
CễNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TRÍ HƯỜNG
3.1 Đỏnh giỏ thực trạng kế toỏn nguyờn liệu, vật liệu tại Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Trớ Hường
Qua thời gian thực tập tại Phũng kế toỏn của Cụng ty, đi sõu tỡm hiểu về