lương tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
Phương pháp kế toán đang áp dụng tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế đối với một số nghiệp vụ phổ biến:
Hàng tháng phòng kế toán tính ra tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính tiền lương phải trả người lao động:
Nợ TK622: tiền lương CNV trực tiếp sản xuất Nợ TK642: tiền lương cho khối văn phòng
Có TK334: tổng tiền lương và phụ cấp lương phải trả
Phòng kế toán tính ra các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định ( 25% ):
Nợ TK334: 6% khấu trừ tổng lương để nộp ( 5% BHXH và 1% BHYT ) Nợ TK622: 19% tính vào chi phí
Nợ TK642: 19% tính vào chi phí
Có TK338: 25% tính trên tổng quỹ lương
Phòng kế toán tính ra số tiền ăn ca phải trả CNV: Nợ TK622,642: số tiền ăn ca tính vào chi phí Có TK334: số tiền ăn ca phải trả công nhân viên
Tính ra các khoản khấu trừ vào lương (được phép tính vào chi phí ) Nợ TK334: số tiền khấu trừ vào lương
Có TK141: số tiền tạm ứng thừa Có TK 138: khoản phải thu khác
Tính ra các khoản chi trả trợ cấp BHXH cho CNV: Nợ TK3383: các khoản chi trả trợ cấp BHXH Có TK334: số tiền trợ cấp BHXH phải trả CNV
Thanh toán thu nhập cho công nhân viên Nợ TK334: Phải trả CNV
Có TK111,112: Số tiền phải trả Sơ đồ khái quát:
Sơ đồ 1.5 Hạch toán tổng hợp thanh toán với người lao động tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
TK 111,112 TK 334 TK 622 Thanh toán thu nhập CNV TL cho CNV trực tiếp SX
TK 138 TK 642 Khấu trừ khoản phải thu khác TL cho CNV khối VP
TK141 TK3383 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa BHXH phải trả CNV
Sơ đồ 1.6 Hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
TK 111,112 TK 3382,3383,3384 TK 622 Nộp cho cơ quan quản lý quỹ Trích theo TL của CNV trực
tiếp SX tính vào chi phí TK 334 TK 642 BHXH phải trả cho CNV Trích theo TL của khối VP
tính vào chi phí TK 111,112 TK 334 Chi tiêu KPCĐ tại công ty Trích theo TL của CNV trừ vào thu nhập của họ
Hiện nay công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ và hình thức sổ sách áp dụng tại phòng kế toán tài chính các khoản phải trả CNV, các khoản trích theo lương dạng sau
Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Chú thích : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sổ cái tài khoản 334, 338 Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán
tiền lương
Sổ chi tiết tài khoản 334, 338; Bảng phân bổ tiền lương
và các khoản trích theo lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số
phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ
Tháng 11/2008
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
STT Tên bộ phận Số tiền BHXH (20%) BHYT (3%) KPCĐ (2%) Tổng cộng
1 Bộ phận xếp dỡ 244.615.466 48.923.093 7.338.464 4.892.309 61.153.866
2 Bộ phận sửa chữa
phương tiện thiết bị 48.001.605 9.600.321 1.440.048 960.032 12.000.401
3 Bộ phận vận tải 35.231.452 7.046.290 1.056.944 704.629 8.807.863
4 Bộ phận hoạt động khác 433.413.449 86.682.690 13.002.403 8.668.269 108.353.362
5 Tổng cộng 761.261.972 152.252.394 22.837.859 15.225.239 190.315.492
Kế toán Giám đốc ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Bảng 1.8 Chứng từ nghiệp vụ khác
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
số chứng từ: CTK 1245 Ngày chứng từ: 30/11/2008 Phải trả người lao động tháng 11/2008
Tài khoản
Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có
622 Tính lương phải trả tháng 11/2008 586.000.454 642 Tính lương phải trả tháng 11/2008 175.261.518 431 Qũy khen thưởng, phúc lợi tháng 64.000.000
334 Tính lương phải trả tháng 11/2008 586.000.454
334 Tính lương phải trả tháng 11/2008 175.261.518
334 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 64.000.000
Tổng cộng 825.261.972 825.261.972
Số tiền bằng chữ: Tám trăm hai mươi lăm triệu hai trăm sáu mốt nghìn chín trăm bảy mươi hai đồng chẵn
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 1.9 Phiếu chi
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày: 30/11/2008
Người nhận tiền: Cán bộ công nhân viên trong công ty
Địa chỉ:
Lý do thanh toán: Chi tiền lương tháng 10/2008 Số tiền: 725.326.198 đ
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm hai mươi lăm triệu ba trăm hai mươi sáu nghìn một trăm chín mươi tám đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số: PC 0760 Ghi Nợ: 334 Ghi Có: 111
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế 01001292382
Bảng 1.10 Sổ chi tiết tài khoản 334 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2008
TK 334 - Phải trả người lao động Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 725.326.198 30/11 PC 0760 30/11 Trả lương tháng 10/2008 111 725.326.198 30/11 CTK 1245 30/11 Phải trả NLĐ tháng 11/2008
- Tính vào chi phí nhân công
trực tiếp 622 586.000.454
- Tính vào chi phí Quản lý doanh nghiệp
642 175.261.518
- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 64.000.000
30/11 PHS 098 30/11 BHXH, BHYT khấu trừ vào lương 338 45.675.718
Cộng số phát sinh 771.001.916 825.261.972
Số dư cuối tháng 779.586.254
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12 Ngày mở sổ 01/01/2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.11 Sổ chi tiết tài khoản 338 Mã số thuế: Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế 01001292382
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 11 năm 2008 TK338 - Phải trả, phải nộp khác Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu tháng 170.826.128 30/11 PHS 088 30/11 Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ tháng 10/2008 111 170.256.531 30/11 CTK 091 30/11 Phải trả, phải nộp khác tháng 11/2008
- Tính vào chi phí nhân công
trực tiếp 622 111.340.086
- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
642 33.299.688
- Trừ vào lương người lao động 334 45.675.718 Cộng số phát sinh 170.256.531 190.315.492
Số dư cuối tháng 190.885.089
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12
Ngày mở sổ 01/01/2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.12 Chứng từ ghi sổ: Chi tiền mặt Mẫu số S02a - DN
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11.02
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 025 30/11 Mua công cụ dụng cụ 153 111 10.230.000
CTK 027 30/11 Mua thiết bị văn phòng 211 111 25.210.213
CTK 028 30/11 VAT được khấu trừ 133 111 32.230.000
…. …. ………… … … PHS 088 30/11 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 10/2008 338 111 170.256.531 PC 0760 30/11 Trả lương tháng 10/2008 334 111 725.326.198 Cộng 1.026.234.351 Kèm theo 7 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.13 Chứng từ ghi sổ: Phải trả người lao dộng Mẫu số S02a-DN
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11.03
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 1245 30/11 Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 334 586.000.454
CTK 1245 30/11 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 334 175.261.518
CTK 1245 30/11 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 334 64.000.000
Cộng 825.261.972 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.14 Chứng từ ghi sổ: Phải trích theo lương Mẫu số S02a-DN
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11.04
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
CTK 091 30/11 Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 338 111.340.086
CTK 091 30/11 Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 642 338 33.299.688
CTK 091 30/11 Trừ vào lương người lao động 334 338 45.675.718
Cộng 190.315.492
Kèm theo 4 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 1.15 Sổ cái tài khoản 334 Mẫu số S02c1-DN
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
SỔ CÁI
Năm: 2008
Tên tài khoản: phải trả người lao động Số hiệu: 334
Ngày, tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 725.326.198 30/11 11.02 30/11 Trả lương tháng 10/2008 111 725.326.198
30/11 11.03 30/11 Phải trả người lao động tháng 11/2008
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp
622 586.000.454
- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 175.261.518
- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 64.000.000
30/11 11.04 30/11 BHXH, BHYT khấu trừ vào lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
338 45.675.718
Cộng số phát sinh 771.001.916 825.261.972
Số dư cuối tháng 779.586.254
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12
Ngày mở sổ 01/01/2008 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản: phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338
Ngày, tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 170.826.128 30/11 11.02 30/11 Nộp BHYT,BHXH, KPCĐ tháng 10/2008 111 170.256.531 30/11 11.04 30/11 Phải trả, phải nộp khác tháng 11/2008
- Tính vào chi phí nhân công
trực tiếp 622 111.340.086
- Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 33.299.688
- Trừ vào lương người lao động 334 45.675.718
Cộng số phát sinh 170.256.531 190.315.492
Số dư cuối tháng 190.885.089
Sổ này có 12 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 12
Ngày mở sổ 01/01/2008 Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
PHẦN II: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
LIÊN VẬN QUỐC TẾ
Từ những ngày đầu bước vào sản xuất kinh doanh với nỗ lực phấn đầu của ban lãnh đạo và đội ngũ công nhân viên của toàn công ty, cũng như sự quan tâm của chính quyền toàn thành phố. Công ty TNHH Liên Vận Quốc Tế luôn xứng đáng là một trong những doanh nghiệp phát triển có nhiều đóng góp to lớn. Công ty luôn là lá cờ đầu trong mọi phong trào sản xuất kinh doanh cùng hàng loạt các phong trào xã hội khác. Công ty đang dần tìm được vị trí của mình trong lĩnh vực dịch vụ vận chuyển và đang tích cực mở rộng kinh doanh, tìm kiếm thị trường mới. Có được những thành tựu trên đó cũng chính là sự thể hiện một khối thống nhất toàn cán bộ công nhân viên trong công ty. Tuy nhiên vẫn còn một số khuyết điểm trong bộ máy quản lý, nhưng ban lãnh đạo công ty đã nhận thức được tầm quan trọng một cách đúng đắn trong cơ cấu quản lý, xác định thực tế hơn nữa mục đích phát triển trong nền kinh tế thị trường, rút ra những bài học kinh nghiệm chủ trương sửa chữa một cách có hiệu quả, góp phần đưa công ty đi lên đúng hướng, phát triển vững mạnh.
Theo các thông tin thu thập được ở trên, có thể thấy Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, khá phù hợp với quy mô của công ty. Tuy nhiên theo đà phát triển chung thì công ty cần phải tuyển dụng, đào tạo thêm một số lượng lao động nữa tại một số bộ phận như: Phòng kinh doanh, Phòng kế toán. Bởi số lượng lao động hiện nay chỉ đáp ứng được nhu cầu tức thời chứ chưa đảm bảo so với kế hoạch doanh thu và kế hoạch kinh doanh mà công ty đề ra trong tương lai.
Các bộ phận cần phải liên tục được nâng cao năng lực, trách nhiệm để tạo nên đòn bẩy mạnh mẽ, thúc đẩy quá trình phát triển của công ty.Vì hiện nay có rất nhiều đối thủ cạnh tranh trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận chuyển, nếu trình độ chuyên môn của nhân viên không cao thì công ty khó có thể nắm bắt được cơ hội và chậm giải quyết các khó khăn mắc phải. Hơn nữa, công ty cần tạo nên sự liên kết hoạt động của các bộ phận một cách chặt chẽ hơn. Vì trên thực tế mỗi bộ phận đều mới chỉ biết hoạt động trong lĩnh vực của mình mà chưa thể cung cấp thông tin, số liệu chi tiết cho các bộ phận khác để tìm ra phương hướng giải quyết chung cho toàn công ty.