9 Bảng kê số 4,5 Sổ chi tiết
2.5.2.2.Quy tắc hạch toán.
2.5.2.2.1. Hạch toán CPNVLTT.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đã lập và dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng loại sản phẩm lập phiếu cấp vật liệu (trong đó ghi rõ cấp vật liệu gì, cho sản phẩm nào).
Kế toán vật liệu xuống kho nhận phiếu, ký vào thẻ kho ghi giá vào các phiếu và sổ theo dõi nhập vật liệu và chuyển cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của từng phân xởng. Kế toán trởng căn cứ vào phiếu cấp vật t hàng tháng tiến hành lập
bảng phân bổ vật liệu công cụ, dụng cụ cho xởng sản xuất. Từ bảng này, cuối tháng lên bảng kê số 4 cho từng phân xởng đồng thời tập hợp chi phí sản xuất cho từng xởng, chi tiết cho từng sản phẩm.
Căn cứ vào số liệu bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ của các tổ đa lên kế toán vật liệu tiến hành lập bảng phân bổ cho toàn Công ty. Từ đó kế toán vào bảng kê số 4, số 5, và bảng kê số 7. Cuối tháng căn cứ vào NK_CT số 7 vào sổ cái TK 627.
2.5.2.2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Hàng tháng căn cứ vào phiếu nhập kho sản phẩm, bán thành phẩm tổ trởng đa ra tình hình lao động cho kế toán tiền lơng. Trên cơ sở bảng phân bổ quỹ tiền lơng của các tổ, bảng tổng hợp lao vụ toàn Công ty, các bảng kê và các NK_CT. Kế toán tiền lơng tính BHXH, BHYT, KPCĐ rồi lên bảng tổng hợp lơng toàn Công ty. Từ đó lên bảng kê số 4, bảng kê số 5, NK_CT số 7. Cuối tháng, kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê số 4, bảng kê số 5, NK_CT số 7 để lên sổ cái tài khoản 622.
2.5.2.2.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Kế toán phải thực hiện những công việc sau:
• Đối với tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng và BHXH kế toán vào bảng kê số 4.
• Đối với chi phí vật liệu công cụ, dụng cụ: Từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ kế toán vào bảng kê số 4.
• Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: từ bảng khấu hao TSCĐ toàn Công ty do kế toán TSCĐ lập, kế toán chi phí vào bảng kê số 4.
• Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác nh là điện, nớc căn… cứ vào hoá đơn điện nớc, sổ kế toán chi tiết tài khoản 627 và NK_CT số1, NK_CT số2 kế toán vào bảng phân bổ điện nớc, sau đó vào bảng kê số 4 rồi chuyển sang NK_CT số 7 sau đó vào sổ cái TK 627.
2.5.2.2.4. Tính giá thành sản phẩm hoàn thành.
Căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm xuất kho nguyên vật liệu, kế toán tiến hành tính giá sản phẩm hoàn thành. Số liệu từ bảng kê số 4, số 5 kế toán tập hợp vào bảng tính giá thành theo khoản mục, ghi vào NK_CT số 7, sổ cái TK 154.
Quá trình tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm đợc khái quát sơ đồ II.5.1
sơ đồ II.5.1. Quy trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Bảng phân bổ Bảng kê số 4 Bảng kê số 5 Bảng tính giá thành NKCT số 7 Bảng tính giá thành Sổ cái TK621, 622,627,154
2.6. Kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh