9 Bảng kê số 4,5 Sổ chi tiết
2.6.2.1. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm.
• Chứng từ sử dụng:
- hoá đơn bán hàng.
- hoá đơn GTGT.
- hoá đơn kiêm phiếu xuất kho.
• Kế toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng trực tiếp: Công ty áp dụng phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập để tính giá thành thực tế xuất kho. Chi phí vận chuyển đợc tính vào chi phí bán hàng. Khi khách hàng chấp nhận mua hàng. Kế toán viết hoá đơn GTGT về hàng xuất khẩu, kế toán ghi vào sổ chi tiết tiêu thụ và sổ theo dõi công nợ. Cuối tháng vào NK_CT số 8 và sổ cái TK 511, TK 512, TK 531, TK 532.
• Trờng hợp giao hàng đại lý: Công ty hạch toán doanh thu, thuế và các sổ chi tiết tiêu thụ nh trờng hợp tiêu thụ trực tiếp. Đồng thời mở sổ theo dõi đại lý. Trên mỗi tờ sổ, sổ theo dõi cá nhân về số lợng, giá trị đã giao cho đại lý, số tiền phải thu.
• Trờng hợp xuất hàng gửi bán: khi gửi bán hàng hoá thành phẩm cho khách hàng, kế toán lập hoá đơn kèm phiếu xuất kho, cuối tháng từ bảng kê số 10 để phản ánh số đã giao cho khách hàng nhng cha đơch chấp nhận. Kế toán vào sổ cái tài khoản 157.
2.6.2.2.Hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
*Hạch toán chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN):
Căn cứ vào bảng phân bổ lơng và BHXH, bảng phân bổ khấu hao và nhật ký chứng từ có liên quan, kế toán phản ánh CPBH, CPQLDN vào bảng kê số 5, nhật ký chứng từ số 8, sau đó số liệu đợc ghi vào TK 641, TK642.
*Hạch toán kết quả kinh doanh :
Căn cứ vào bảng kê số, bảng tính giá thành theo khoản mục và chi tiết, kế toán lập báo cáo tiêu thụ. Cuối tháng sau khi xác định đợc doanh thu, giá vốn và các chi phí liên quan đến tiêu thụ thành phẩm, kế toán tiến hành những bút toán kết chuyển trên NKCT số 8 để tính lãi lỗ, từ NKCT số 8 là căn cứ để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.
Quy trình hạch toán trên có thể khái quát thành sơ đồ sau :
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
2.7.Báo cáo kế toán tài chính
Công ty may Hồ Gơm sử dụng hệ thống BCTC ban hành theo quyết định số 167/2000/ QĐ-BTC, ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ tài chính.
BCTC của Công ty đợc kế toán tổng hợp lập theo từng quý. Công ty sử dụng ba BCTC:
-Bảng Cân đối kế toán. -Báo cáo KQKD.
Chứng từ gốc về tiêu thụ
Sổ chi tiết về tiêu thụ
Nhật ký chứng từ số8 Bảng kê số 5,8,9,10
Sổ cái TK632, TK511, TK531,TK532,TK911
-Thuyết minh BCTC.
Các chi tiêu trên BCTC tuân thủ theo chế độ hiên hành. Thời gian lập BCTC nh sau: đối với báo cáo qúy là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý, đối với báo cáo năm là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm. BCTC đợc gửi đến cục thuế Hà Nội, các cơ quan ngân hàng Ngoài ra do yêu cầu quản lý hàng tháng kế toán lập các báo cáo nh… : báo cáo tiêu thụ, báo cáo quỹ, báo cáo công nợ.
