Kiểm toán viên sau quá trình thực hiện các bước theo chương trình kiểm toán của VAE đã đưa ra các kết luận về tính trung thực và hợp lý của Hàng tồn kho trên tờ kiểm soát nội bộ như sau:
Mầu giấy tờ làm việc số 9
Công ty Kiểm toán và Định giá Việt Nam (F30)
Client/Khách hàng: Date:
Period/Kỳ: Prepare/Người lập:
Subject/Nội dung: Kiểm soát nội bộ hàng tồn kho Reviewed by/Người soát xét: Qua quá trình kiểm toán hàng tồn kho thì kiểm toán viên đưa ra một số kết luận như sau:
Công ty đã cung cấp đầy đủ các sổ sách chứng từ liên quan đến hàng tồn kho, tuy nhiên giữa các trang sổ chưa có dấu giáp lai, chưa có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng.
Quá trình kiểm kê hàng tồn kho đã tiến hành theo đúng quy trình, kiểm soát và bảo quản hàng tồn kho của Công ty tương đối tốt, so sánh giữa biên bản kiểm kê và báo cáo Nhập - Xuất – Tồn cũng như Thẻ kho của doanh nghiệp không có sự chênh lệch.
Trong năm 2006, Công ty đã mua một tài sản cố định trị giá 25.000.000 đồng nhưng không ghi tăng tài sản mà lại ghi tăng nguyên vật liệu. Kiểm toán đã tính toán lại và điều chỉnh như sau:
Điều chỉnh giảm nguyên vật liệu, tăng tài sản cố định
Nợ TK 211 : 25.000.000 Có TK 152: 25.000.000
Hạch toán bổ sung chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho phân xưởng sản xuất:
Nợ TK 627 : 868.055 Có TK 214: 868.055
Trong năm tài chính, Công ty đã vay ngắn hạn Ngân hàng Ngoại thương Chi nhánh Hưng Yên, có một khoản chi phí lãi vay Công ty đã hạch toán vào chi phí sản xuất chung trị giá 144.140.967 đồng như vậy là sai nguyên tắc, kiểm toán viên tiến hành điều chỉnh chi phí lãi vay:
Nợ TK 635 : 144.140.967 Có TK 627: 144.140.967
Đồng thời kiểm toán viên cũng đã xác định được mức độ ảnh hưởng của việc hạch toán sai ảnh hưởng (ghi tăng) đến lợi nhuận trước thuế là 845.128 đồng.
Khoản chi phí thiết bị phân xưởng trị giá 6.575.727 đồng là khoản chi phí năm 2005 nhưng được hạch toán vào năm 2006, như vậy đơn vị đã vi phạm nguyên tắc đúng kỳ.
Khoản chi phí sửa chữa máy sản xuất trị giá 5.454.545 đồng, Hoá đơn Giá trị gia tăng ghi sai Mã số thuế và khoản chi phí này sẽ không được coi là hợp lệ.
Qua kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản 155, kiểm toán viên phát hiện trong năm 2006, ở Công ty đã phát sinh nghiệp vụ chuyển thành phẩm sang tài sản cố định dùng cho hoạt động thuê hoạt động (cho thuê cẩu tháp 1năm). Công ty đã ghi tăng doanh thu nội bộ, đồng thời ghi tăng giá vốn lên 1.595.257.561đồng, hạch toán như trên là sai nguyên tắc bởi đơn vị không xuất hoá đơn cũng như không kê khai thuế.