Kế toán bán buôn ( bán sĩ )
Kế toán bán buôn này được thực hiện theo phương thức giao thẳng , cho nên công ty mua hàng từ nhà cung cấp rồi giao thẳng cho khách hàng mà không cần nhập vào kho của công ty
Khi nhận được phiếu yêu cầu xuất kho hàng hóa bán buôn của phòng kinh doanh thì kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT cho số hàng này và sau đó cho nhập liệu bút toán doanh thu
Một số nghiệp vụ kế toán phát sinh vào tháng 12/2011 tại Công ty VD1 :
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0013124 ngày 14/12 /2011, công ty CIDICO đã bán cho ông Lê Công Mẫn 7.830 lít bã hèm , đơn giá 690đ/lít , thuế VAT 5%
( Phụ lục số 1)
Nợ TK 131 5.672.835
Có TK 5111 5.402.700
Có TK 3331 270.135
VD2 :
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0014163 ngày 15/12/2011 , công ty CIDICO đã bán cho công ty TNHH SHINIH Việt Nam 9.955 kg GAS LPG đơn giá 20.390đ/kg , thuế VAT 10% ( Phụ lục số 2 )
Nợ TK 131 223.280.695
Có TK 5111 202.982.450
Có TK 3331 20.298.245
Kế toán bán lẻ :
Các cửa hàng khi xuất bán , viết hóa đơn cho khách hàng là các đơn vị tổ chức có yêu cầu ra Hóa đơn
Đối với khách hàng không yêu cầu lập hóa đơn bán lẻ , cuối ngày công ty tính và ra Hóa đơn cho lượng này , tính lượng bán lẻ bằng cách lấy tổng lượng bán ra trong ngày trừ đi lượng đã ra hóa đơn , lúc này kế toán chưa hạch toán được lượng bán ra trong ngày vì chứng từ chưa về.
Định kỳ các ngày 5, 10, 15, 20, 25, 30 (tức là cách nhau 5 ngày ) kế toán hàng hóa sẽ xuống cửa hàng ghi số conter để tính lượng xuất bán ra trong 5 ngày đó. Các cửa hàng trưởng lập báo cáo bán hàng hàng kỳ và chuyển giao kế toán bán hàng hóa hạch toán doanh thu và bút toán thuế, giá vốn hàng bán trong kỳ không tính , chỉ kê khai lượng cuối tháng ngoài báo cáo bán hàng gửi về còn kèm theo bảng kê báo nợ và bảng xuất nhập tồn rồi sau đó nhập bút toán giá vốn hàng bán trên cơ sở của báo cáo này.
Đối với hàng hóa bản lẻ bên ngoài , cửa hàng trưởng sẽ có trách nhiệm lập báo cáo và thu tiền , sau đó sẽ nộp lại cho Công ty. Riêng đối với bán lẻ nợ bằng phiếu , các cửa hàng trưởng có nhiệm vụ tổng hợp và ra hóa đơn rồi sau đó sẽ chuyển về phòng kinh doanh của công ty. Phòng kinh doanh sẽ có trách nhiệm đối chiếu nợ và thu tiền về các khoản nợ này.
VD 3:
Căn cứ vào báo cáo bán hàng số 03 của cửa hàng XD số 1 , từ ngày 10 đến ngày 14/12/2011 xuất bán 13.338 lít xăng Ron 925.687 lít dầu Do 0.05 % và 25 lít nhớt BP40 và các loại nhớt khác với tổng số tiền bán hàng hóa là 334.347.274 đồng Thuế VAT là 34.434.727 đồng , lệ phí xăng dầu là 16.188.200 đồng , còn nợ 66.697.780 đồng và công nợ lẻ phải thu là 59.632.420 đồng
Kế toán bán hàng gửi đại lý
Hình thức gửi bán đại lý ở công ty là mua đứt bán đoạn , bán hàng cho đại lý mà không theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng.
Công ty bán hàng qua đại lý theo phương thức chuyển hàng, công ty rút chuyển từ hàng gửi kho rồi giao thẳng cho khách hàng mà không nhập vào kho của công ty. Khi đại lý có yêu cầu nhập hàng , chủ đại diện của đại lý lập ra giấy đề nghị xuất hàng và chuyển giao cho phòng kinh doanh ký duyệt , sau đó chuyển về phòng kế toán làm căn cứ xuất hóa đơn.
Đây cũng là một hình thức bán buôn nên quá trình lưu chuyển chứng từ cũng giống như bán buôn.
VD 4 :
Căn cứ vào hóa đơn số 0013466 , ngày 01/12/2011 , công ty CIDICO đã xuất bán 6.000 lít dầu DO 0.25% do DNTN Mạnh Hùng với đơn giá 17.909 đồng /lít
Doanh thu bán hàng : ( Phụ lục 4 )
Nợ TK 131 118.199.400
Có TK 5111 107.454.000 Có TK 3331 10.745.400 VD 5:
Căn cứ vào hóa đơn số 0013481 , ngày 03/12/2011 , công ty CIDICO đã xuất bán 4.000 lít xăng RON 95 , đơn giá 18.181 đồng/ lít và 4.000 lít xăng RON 92, đơn giá 17.727 đồng/lítbcho DNTN xăng dầu An Phát (Phụ lục 3) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu bán hàng :
Nợ TK 131 157.995.200
Có TK 5111 143.632.000 Có TK 3331 14.363.200
CTY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI.
CHỨNG TỪ
NỘI DUNG
PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓNgày Số T.K Số tiền T.K Số tiền Ngày Số T.K Số tiền T.K Số tiền
01/12/201101/12/2011 01/12/2011 01/12/2011 0013466 0013466 0013466 ……… Xuất bán 6000lít*17.909đ dầu DO 0.25%S cho DNTN Mạnh Hùng.
Thuế VAT xuất bán 6000lít*17.909đ dầu DO 0.25%S cho DNTN Mạnh Hùng. Lệ phí xuất bán 6000lít*17.909đ dầu DO 0.25%S cho DNTN Mạnh Hùng. 131 131 131 107.454.000 10.745.400 3.000.000 5111 33311 1388 107.454.000 10.745.400 3.000.000 10/12/2011 10/12/2011 10/12/2011 0013641 0013641 0013641
CHKDX số 1 xuất bán lẻ xăng, dầu nhớt. Thuế VAT CHKDX số 1 xuất bán lẻ xăng, dầu nhớt.
Lệ phí CHKDX số 1 xuất bán lẻ xăng, dầu nhớt. 131 131 131 27.027.273 2.702.727 1.350.000 5111 33311 1388 27.027.273 2.702.727 1.350.000 13/12/2011 13/12/2011 0013981 0013981
Xuất bán 110 kết bia chai 330ml cho Công ty TNHH Tánh Phát.
Thuế VAT Xuất bán 110 kết bia chai 330ml cho Công ty TNHH Tánh Phát. 131 131 15.800.000 1.580.000 5111 33311 15.800.000 1.580.000 15/12/2011 15/12/2011 0014136 0014136
Xuất bán 9.995kg Gas LPG*20.390đ cho Công Ty TNHH SHINIH VN.
Thuế VAT Xuất bán 9.995kg Gas LPG*20.390đ cho Công Ty TNHH SHINIH VN. ……….. 131 131 202.982.450 20.298.245 5111 33311 202.982.450 20.298.245 Kết chuyển TK 5111 sang TK 911 5111 29.001.110.895 911 29.001.110.895 CỘNG PHÁT SINH 417.180.861.575 417.180.861.575 Ấp Bàu Tre 2, Xã Tân An Hội, Củ Chi.