2.7.1 Khái niệm :
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận lãi hoặc lỗ của một kỳ .
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế TNDN phải nộp trong năm.
Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp = Thu nhập - Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế x 25%
2.7.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán
Tài khoản sử dụng :
TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821 : chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2 : TK 8211 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. TK 8212 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành :
3334 8211 911
Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển chi phí thuế
trong kỳ TNDN hiện hành
Chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp
lớn hơn số phải nộp
Nguyên tắc hạch toán
Bên nợ :
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước bổ sung do phát hiện sai sót trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại (nếu có)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm .
TK 821 không có số dư cuối kỳ
Bên có :
Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã được ghi nhận trong năm
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh.
2.7.3 Nội dung và phương pháp hạch toán
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận lãi hoặc lỗ của một năm tài chính
2.7.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Hàng quý kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và ghi nhận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu số thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành : Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nộp thu thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước
Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111 – Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt
Có TK 112 – Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng
Cuối kỳ kế toán năm kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nếu số phát sinh nợ nhỏ hơn số phát sinh có “ Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh