Hạch toán tăng TSCĐHH:

• Trường hợp tăng TSCĐHH do mua sắm:

Đầu năm, tại cuộc họp của Đại hội đồng cổ đông, kế hoạch đầu tư TSCĐ được thông qua, dưới hai hình thức: các dự án và mua sắm bổ sung.

Trường hợp đầu tư TSCĐ theo dự án: được áp dụng đối với những TSCĐ có giá trị lớn, gồm có các dự án xây lắp, dự án mua sắm máy móc, các dự án khác.

Tiến trình của một dự án: dựa theo yêu cầu của dự án, công ty lập hồ sơ mời thầu theo quy định của Luật Đầu tư, thông báo mời thầu; khi các nhà cung cấp nộp hồ sơ dự thầu, công ty tiến hành mở thầu, dựa vào kết quả chấm điểm của tổ tư vấn và báo cáo lên Hội đồng quản trị kết quản đấu thầu. Khi đã lựa chọn được nhà cung cấp phù hợp, hai bên lập Hợp đồng kinh tế.

Trường hợp mua sắm bổ sung: đối với máy móc thiết bị hư hỏng đột xuất, các tài sản có giá trị không lớn. Lúc này, từ giấy đề nghị mua thông qua xét duyệt của Ban Giám đốc, công ty lập hồ chào hàng, khi các nhà cung cấp gửi bảng báo giá, dựa vào giá cả và các điề kiện khác, công ty quyết định chọn ra nhà cung cấp, sau đó các bên lập Hợp đồng kinh tế.

Ví dụ: Ngày 02/02/2008, Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà mua một máy nghiền siêu tốc của Công ty TNHH sản xuất và thương mại Hoa Mai với giá 95triệu đồng (giá chưa có VAT). Các hồ sơ chứng từ của quá trình này mua thiết bị được mô tả như sau:

Hợp đồng kinh tế Biên bản nghiệm thu Biên bản thanh lý hợp đồng Hoá đơn GTGT và Biên bản bảo hành Phiếu nhập

Biểu số 1:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

(Số: 271/ HĐKT 2007)

- Căn cứ vào pháp lệnh của HĐKT cảu Hội Đồng Nhà nước công bố ngày 28/09/1989.

- Căn cứ và nghị định số 17/HĐKT ngày 16/01/19990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế.

- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày 25 tháng 01 năm 2008, tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoa Mai, chúng tôi gồm:

Đại diện bên A: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà

Địa chỉ: 25 Trương Định - Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội Điện thoại: 04.8634822

MST: 0101444379

Do ông Trần Hồng Thanh - Tổng Giám đốc làm đại diện.

Đại diện bên B: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoa Mai

Địa chỉ: 47 Hoàng Mai – Hà Nội Điện thoại:

Do bà Đặng Kim Hà - Giám đốc làm đại diện.

Sau khi thoả thuận, hai bên cùng nhau thống nhất các điều khoản của hợp đồng kinh tế như sau:

Điều 1: Nội dung và giá trị của hợp đồng

Bên B nhận cung cấp, lắp đặt hoàn chỉnh máy móc cho bên A theo số lượng, chủng loại và kích thước cụ thể như sau:

Đơn vị tính: Việt Nam đồng

STT Loại hàng ^{Đơn vị}

tính

Số

lượng ^{Đơn giá Thành tiền}

1 Máy nghiền siêu tốc (model: GF300A)

chiếc 01 95.000.000 95.000.000

Tổng giá trị hàng trước thuế 95.000.000

Thuế VAT 10% 9.500.000

Tổng giá trị hàng sau thuế 104.500.000

Hàng hoá phải đảm bảo mới 100%, tiêu chuẩn loại I, nguyên đai nguyên kiện, đúng mẫu mã, được dán tem đảm bảo chất lượng.

Điều 2: Hình thức thanh toán

Giá trị hợp đồng

Tổng giá trị hợp đồng là: 104.500.000 Việt Nam đồng.

(bằng chữ: một trăm linh tư triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn)

+ Giá trên là giá trọn gói bao gồm giá trị hàng hoá, chi phí vận chuyển, lắp đặt và các loại thuế theo quy định hiện hành của Nhà nước.

+ Bên A thanh toán cho bên B sau khi công trình được đưa vào sử dụng và có biên bản nghiệm thu bàn giao tổng thể 82.500.000 Việt Nam đồng, còn lại thanh toán sau khi nghiệm thu 3 tháng.

+ Thanh toán theo hình thức chuyển khoản qua ngân hàng bằng đồng Việt Nam.

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao hàng

- Địa điểm giao hàng và lắp đặt tại số 25 Trương Định – Hai Bà Trưng – Hà Nội.

- Thời gian giao hàng: bên B giao hàng, lắp đặt hoàn chỉnh số hàng trong hợp đồng trong vòng 30 ngày kể từ ngày ký hợp đồng.

Điều 4: Điều kiện bảo hành

Bên B chịu trách nhiệm bảo hành 18 tháng kể từ ngày biên bản nghiệm thu bàn giao tổng thể. Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra hư hỏng do thi công kỹ thuật gây ra, bên B phải tiến hành sửa chữa và chịu mọi chi phí phát sinh. Nếu thiết bị hỏng do lỗi của bên A khi sử dụng thì bên A phải chịu mọi chi phí phát sinh.

Điều 5: Đặc tính kỹ thuật

Máy nghiền siêu tốc GF300A

Công suất 300 Kw/h

Tốc độ quay 3800 vòng/phút

Độ mịn 80-100

Kích thước nguyên liệu đầu vào <12mm

Công suất motor 5.5Kw

Công suất quạt 1.1Kw

Kích thước máy 680*450*1500

Trọng lượng máy 450Kg

- Trách nhiệm của bên A: Thanh toán cho bên B theo đúng quy định tại điều 2.

- Trách nhiệm của bên B:

+ Cung ứng, vận chuyển, lắp đặt thiết bị hàng hoá đúng chất lượng, chủng loại, mẫu mã, mặt bằng thiết kế và tiến độ quy định.

+ Bảo hành trang thiết bị theo đúng quy định và cam kết giữa hai bên. + Cung cấp hoá đơn tài chính do Bộ Tài chính phát hành cho bên A.

+ Trường hợp bên B giao hàng chậm so với thoả thuận trên, sẽ phải nộp phạt 0,5% giá trị hợp đồng cho mỗi tuần chậm giao hàng cũng như những chi phí phát sinh do việc làm chậm tiến độ gây ra.

Điều 7: Cam kết chung

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã được ký kết tại hợp đồng này. Khi có vướng mắc hoặc thay đổi có liên quan đến hợp đồng, các bên phải kịp thời thông báo cho nhau biết trước, thoả thuận bằng văn bản được coi là một bộ phận của hợp đồng kinh tế.

- Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị pháp lý như nhau.

Biểu số 2:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN BÀN GIAO, NGHIỆM THU SẢN PHẨM

Căn cứ nội dung hợp đồng kinh tế số 271/HĐKT 2007 ký ngày25 tháng 01 năm 2008 giữa Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà và Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoa Mai v/v cung cập và lắp đặt máy nghiền siêu tốc.

Hôm nay, ngày 02 tháng 02năm 2008, tại Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà, số 25 Trương Định, Hai Bà Trưng, Hà Nội, chúng tôi gồm:

Bên A: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà

Đại diện là: ông Trần Hồng Thanh, chức vụ: Tổng Giám đốc công ty. - Ông Thái Bá Hùng – chuyên viên kỹ thuật.

Bên B: Công ty TNHH Sản Xuất và Thương mại Hoa Mai

Đại diện là: bà Đặng Kim Hà

Đã tiến hành bàn giao, nghiệm thu sản phẩm và thống nhất làm biên bản này với nội dung như sau:

1. Bên B đã sản xuất và giao cho bên A các sản phẩm sau:

STT Diễn giải Đv tính Số lượng Bảo hành

1 Máy nghiền siêu tốc Chiếc 01 18 tháng

2. Bên A đã kiểm tra, nhận đủ số lượng sản phẩm, các sản phẩm đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật, chất lượng như hợp đồng đã ký. Bên A nhất trí nghiệm thu sản phẩm trên.

Biên bản này được làm thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

Biểu số 3:

Ký hiệu: AA/2008T

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao khách hàng Ngày 02/02/2008

Đơn vị bàn hàng: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoa Mai Địa chỉ: 47 Hoàng Mai - Hà Nội

MST: 0100232033

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Địa chỉ: 25 Trương Đinh – Hai Bà Trưng – Hà Nội.

Hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng MST: 0101444379

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy nghiền siêu tốc chiếc 01 95.000.000 95.000.000 Cộng tiền hàng 95.000.000 Thuế suất GTGT 10%

Tiền thuế GTGT 9.500.000 Tổng số tiền thanh toán 104.500.000

Số tiền viết bằng chữ: một trăm linh tư triệu, năm trăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Biểu số 4:

Đơn vị: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Địa chỉ: 25 Trương Định, Hai Bà Trưng, Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02/02/2008

Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoa Mai. Địa chỉ:

Theo hoá đơn số ngày Nhập tại kho: ANH

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách sản phẩm Mã số ĐV tính Số lượng Theo CT Thực nhập

Đơn giá Thành tiền 1 Máy nghiền siêu tốc GF300A chiếc 01 01 95.000.00 0 95.000.000 VAT 9.500.000 Cộng 01 01 95.000.00 0 104.500.000

Tổng cộng bằng chữ: một trăm linh tư triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Nhập kho ngày 02/02/2008 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 5:

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số 30

Ngày 03 tháng 02 năm 2008

Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ ngày 02 tháng 02 năm 2008. Tên TSCĐ: Máy nghiền siêu tốc

Số hiệu: GF300A

Nhãn hiệu, quy cách: mới 100% Năm sản xuất: 2004

Nơi sản xuất: Nhật Bản

Địa điểm đặt TSCĐ: xí nghiệp Bánh- Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà. Ngày đưa vào sử dụng: 02/02/2008

Chứng từ

SH NT _{Diễn giải Nguyên giá} ^{Tỷ lệ}

khấu hao Gía trị hao mòn TSCĐ Năm GTHM Cộng 02/02/2008 Máy nghiền siêu tốc 95.000.000 20% 200 8

Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

• Trường hợp tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành:

Trong trường hợp này, trình tự diễn ra cũng tương tự như mua TSCĐ theo dự án từ khâu duyệt kế hoạch xây dựng của Ban Giám đốc đến mở thầu để lựa chọn đơn vị xây dựng, lắp đặt phù hợp.

Ví dụ:

Ngày 9 tháng 2 năm 2008, bộ phận xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao công trình “đường ống dẫn nước” đưa vào sử dụng tại xí nghiệp keo chew. Các chứng từ gồm có trong hồ sơ: hợp đồng hoá đơn GTGT biên bản nghiệm thu (tổng thể và theo giai đoạn) Nhật ký công trình biên bản bảo hành biên bản thanh lý hồ sơ quyết toán.

Biểu số 6:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN NGHIỆM THU

Công trình: Đường ống dẫn nước

Địa điểm: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Các bên tham gia nghiệm thu gồm có:

I. Đại diện chủ đầu tư: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 1. Ông Trần Hồng Thanh - Tổng giám đốc công ty

2. Ông Thái Bá Hùng – Chuyên viên kỹ thuật xây dựng II. Đại diện tư vấn thiết kế

III. Đại diện nhà thầu: Công ty xây lắp hoá chất 1. Ông Nguyễn Viết Xuân – Giám đốc công ty 2. Ông Phùng Văn Vinh – Phó giám đốc công ty 3. Ông Hồ Hồng Quang – Cán bộ kỹ thuật

Các bên lập biên bản này với nội dung sau: 1. Đặc điểm công trình xây dựng

- Đảm bảo đúng kỹ thuật

- Có hệ thống dẫn nước và thoát nước đảm bảo - Thuận tiện khi sử dụng trong sản xuất kẹo 2. Công tác xây dựng

Toàn bộ công trình được thi công cơ giới hoá kết hợp thủ công, bố trí một máy trộn bê tong tại hiện trường. Toàn bộ quá trình thi công luôn có sự giám sát của chủ đầu tư và nhà thầu.

Biểu số 7:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN QUYẾT TOÁN VÀ THANH LÝ HỢP ĐỒNG

Công trình: xây dựng đường ống dẫn nước phục vụ xí nghiệp kẹo chew.

- Căn cứ hợp đồng giao nhận xây lắp số 50/HĐKT ngày 02/01/2008 giữa Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà và Công ty xây lắp hoá chất vầ việc thi công xây lắp hạng mục công trình: Đường ống dẫn nước phục vụ xí nghiệp Bánh Hải Hà.

- Căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao công trình Hôm nay, ngày 9 tháng 02 năm 2008, tại văn phòng công ty

Đại diện bên A: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà

Địa chỉ: 25 Trương Định – Hai Bà Trưng – Hà Nội MST: 0101444379

TK: 710A-0009 mở tại NHCT Thanh Xuân – Hà Nội Ông Trần Hồng Thanh - Tổng giám đốc làm đại diện

Đại diện bên B: Công ty xây lắp hoá chất

Địa chỉ: 25A – Hoàng Mai – Hà Nội MST: 010023857564

TK: 756493A mở tại NNHĐT-PT Việt Nam Ông Nguyễn Viết Xuân – Giám đốc làm đại diện

Hai bên thống nhất ký kết bản quyết toán và thanh lý hợp đồng giao nhận xây dựng số 50/HĐKT ngày 2 tháng 01 năm 2008 với các nội dung:

1. Giá trị quyết toán: 550.000.000 Giá trị bên A đã thanh toán: 0

Giá trị bên A còn phải thanh toán: 550.000.000

2. Bên B có trách nhiệm bảo hnàh trong vòng 2 năm kể từ ngày giao công trình. Giá trị bảo hành 5% giá trị quyết toán.

Biên bản quyết toán và thanh lý được lập thánh 4 bản, mỗi bên giữ 2 bản.

Biểu số 8:

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao khách hàng Ngày 09/02/2008 Đơn vị nhận thầu: Công ty Xây lắp hoá chất Địa chỉ: 25A- Hoàng Mai - Hà Nội

MST: 010023857564

Đơn vị giao thầu: Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Địa chỉ: 25 Trương Đinh – Hai Bà Trưng – Hà Nội.

Hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng MST: 0101444379

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao công trình “đường ống dẫn nước” 01 500.000.00 0 500.000.000 Cộng tiền hàng 500.000.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 50.000.000 Tổng số tiền thanh toán 550.000.000

Số tiền viết bằng chữ: năm trăm năm mươi triệu đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)