- ý nghĩa, mục đích, nhiệm vụ:
Chi phí là một chỉ tiêu tổng hợp có ý nghĩa hết sức quan trọng dùng để đánh giá chất lợng, hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty đợc biểu hiện bằng tiền, hoàn thành một cách toàn diện kế hoạch chi phí là phơng hớng chủ đạo nhằm tăng doanh lợi, tăng tích lũy cho Công ty Nhà nớc và nâng cao đời sống ngời lao động. Xuất phát từ tầm quan trọng đó mà ta thấy đợc ý nghĩa trong việc phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí.
Mục đích của việc phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí là:
- Đánh giá mức độ và tình hình thực hiện chi phí
- Xác định và phân loại các nhân tố ảnh hởng đến tổng chi phí, xác định mức độ ảnh hởng của từng nhân tố.
- Đề xuất các biện pháp nhằm loại bỏ những nhân tố tiêu cực làm tăng chi phí, phát huy những nhân tố tích cực làm giảm chi phí.
Nhiệm vụ của việc phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu chi phí là tổng hợp chi phí dới dạng tổng hợp nhằm đánh giá một cách hợp lý về chỉ tiêu chi phí, đồng thời tìm ra những nhân tố tác động đến việc thực hiện chỉ tiêu kể cả nhân tố tích cực và nhân tố tiêu cực. Từ đó rút ra những kết luận cần thiết và chính xác để ra các quyết định những biện pháp thiết thực để Công ty sử dụng một cách có hiệu quả nhất, thực hiện tốt mục tiêu giảm chi phí, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian tới.
ST T T Chi tiết Năm 2006 Năm 2007 Qui mô (tr.đ) Tỷ trọng (%) Qui mô (tr.đ) Tỷ trọng (%) So sánh (%) Chênh lệch ảnh h- ởng đến ΣCP 1 Nguyên nhiên vật liệu 39.442 55,38 42.868 53,17 108,69 3.426 4,81 2 Nhân công 17.369 24,39 19.688 24,42 113,35 2.319 3,26 3 BHXH 3.301 4,63 3.741 4,64 113,32 440 0,62 -
4 KH TSCĐ 7.022 9,86 8.764 10,87 124,81 1.742 2,44 KH TSCĐ 7.022 9,86 8.764 10,87 124,81 1.742 2,44 5 CP khác 4.088 5,74 5.564 6,90 136,10 1.476 2,07 Tổng chi phí 71.222 100 80.625 100 113,20 9.403 + Đánh giá chung.
Chi phí của Công ty là yếu tố quan trọng quyết định hiệu quả kinh doanh, nếu doanh thu cao mà chi phí cũng cao thì lợi nhuận thấp, nếu chi phí cao hơn doanh thu thì thua lỗ. Vì vậy phân tích chỉ tiêu chi phí để tìm đợc nguyên nhân dẫn đến chi phí cao và biện pháp giảm chi phí là một việc làm cần thiết và có ý nghĩa đối với bất cứ một Công ty nào.
Tổng chi phí của Công ty năm 2007 là 80.625 triệu đồng tăng so với năm 2006 (71.222 triệu đồng) là 9.403 triệu đồng, tăng 13,2%. Chi phí của Công ty bao gồm: chi phí nguyên nhiên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí bảo hiểm xã hội, chi phí khấu hao TSCĐ và chi phí khác. Trong đó chi phí nguyên nhiên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí của công ty, năm 2007 giá trị của nó là 42.868 triệu đồng, tăng 3.426 triệu đồng (ứng với 8,69%) so với năm 2006, và đã làm ảnh hởng nhiều nhất đến sự biến động tổng chi phí 4,81%.
Chi phớ nguy ên nhiờn vật liệu :
Đối với doanh nghiệp vận chuyển thỡ chi phớ nhiờn liệu là một khoản chi chiếm tỷ trọng khỏ lớn, và gắn liền với hoạt động vận tải xăng dầu.
Chi phớ nhiờn liệu thường gắn liền với sản lượng, sản lượng càng nhiều thỡ chi phớ cũng tăng lờn nhưng cũng cú khi khụng cú sản lượng mà tàu vẫn phải chạy ( chạy rỗng). Thụng thường chi phớ nhiờn liệu tuỳ thuộc vào mức tiờu hao nhiờn liệu và đơn giỏ nhiờn liệu. Mà mức tiờu hao nhiờn liệu cho mỗi tầu khỏc nhau thỡ khỏc nhau phụ thuộc vào tỡnh trạng hiện tại của mỏy múc thiết bị vận chuyển. Thiết bị mỏy múc càng cũ thỡ mức tiờu hao càng lớn, hiệu suất sử dụng
nhiờn liệu càng thấp thỡ mức tiờu hao nhiờn liệu càng nhiều. Nú cũn phụ thuộc vào trỡnh độ trỏch nhiệm của người sử dụng, phụ thuộc chế độ cấp phỏt cụ thể là cụng tỏc định mức.
Đơn giỏ nhiờn liệu là nhõn tố khỏch quan. Nhưng người quản lý doanh nghiệp cú thể linh hoạt mua ở nơi này nơi khỏc với mức giỏ cú thể khỏc nhau. Tuy nhiờn tỏc động khỏch quan là khụng đỏng kể vỡ trong điều kiện cơ chế thị trường thỡ giỏ cả trong khu vực là tương đối đồng đều.
Nguyờn nhõn làm tăng chi phớ nhiờn liệu là:
+ Do một số tầu già cỗi làm cho mức tiờu hao nhiờn liệu tăng lờn
+ Do giỏ thị trường nhiờn liệu luụn biến động và cú chiều hướng ngày càng tăng.
+ Do sản lượng vận tải làm cho chi phớ nhiờn liệu tăng lờn.
+ Do việc quản lý và cấp phỏt chưa chặt chẽ nờn sử dụng cũn lóng phớ + Do cụng ty mua thờm tầu mới làm cho chi phớ nhiờn liệu tăng lờn. Chi phớ nhiờn liệu chiếm một tỷ trọng đỏng kể trong giỏ thành sản lượng
Chi phớ nhiờn liệu phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố như thời gian tầu chạy, thời gian tầu đỗ, mức tiờu hao nhiờn liệu tớnh cho mỗi đơn vị cụng suất trong mỗi đơn vị thời gian, phụ thuộc vào tỡnh trạng hiện tại của mỏy tầu, nú cũn phụ thuộc vào trỡnh độ trỏch nhiệm của người sử dụng, phụ thuộc vào trỡnh độ quản lý mà quan trọng nhất là cụng tỏc định mức. Nếu cụng tỏc định mức sỏt với thực tế thỡ sẽ giỳp cho việc tiết kiệm chi phớ nhiờn liệu gúp phần hạ giỏ thành sản phẩm.
Chi phớ vật liệu Bao gồm cỏc chi phớ về vật rẻ mau hỏng, phụ tựng thay thế, giẻ lau, thuốc tẩy, thiết bị kiểm tra khớ, phao cứu sinh v.v...
Việc chi phớ cho những khoản mục này phụ thuộc vào mức độ cấp phỏt của doanh nghiệp ( cấp nhiều hay ớt, cú định mức hay khụng định mức)
Khoản mục này bao gồm nhiều loại mỗi loại biến động theo những nguyờn nhõn cú thể khỏc nhau nhưng núi chung thỡ chi phớ vật liệu phụ thuộc vào 02 nhõn tố.
- Số lượng vật liệu được cấp phỏt trong kỳ - Giỏ cả vật liệu
Giỏ cả vật liệu tuỳ thuộc loại vật liệu, chất lượng vật liệu và ngay một loạicũng cú những mức giỏ khỏc nhau.
Việc cấp phỏt vật liệu đầy đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng, sẽ đảm bảo quỏ trỡnh sản xuất được bỡnh thường, để bảo quản phương tiện , thiết bị, để đảm bảo an toàn lao động, để phục vụ cho sinh hoạt của thuyền viờn, Nếu cú điều kiện cấp phỏt đủ và đỳng yờu cầu cả về chẩt lượng và số lượng thỡ sẽ tạo điều kiện tốt cho sản xuất. Nhưng cần cú định mức sỏt với thực tế trỏnh lóng phớ, thất thoỏt.
Chi phí tiền l ơng : trong thời gian vừa qua chi phí nhân công cũng tăng đáng kể, tăng từ 17.369 tỷiêụ đồng năm 2006 lên 19.688 triệu đồng năm 2007, tuơng ứng với mức tăng13,3% (tức 2.319 triệu đồng). Là khoản chi phí quan trọng trong toàn bộ chi phí bỏ ra, sử dụng hợp lý quỹ lơng là nội dung cơ bản của tiết kiệm chi phí, tiền lơng có tác dụng chi phối đến ý thức trách nhiệm và tinh thần làm việc của cán bộ công nhân viên chức.
Chi phớ bảo hiểm xó hội.
Chi phớ bảo hiểm xó hội là thể hiện sự quan tõm của nhà nước và của
doanh nghiệp đến đời sống người lao động và đú cũng là trỏch nhiệm và nghĩa vụ
của nhà nước cũng như của cụng ty đến những người đó cống hiến cho sự nghiệp
phỏt triển của Cụng ty. Chi phớ bảo hiểm xó hội được chớch theo một tỷ lệ với chi
phớ lương. Đõy là khoản trớch bảo hiểm xó hội của cụng nhõn lao động trực tiếp.
Khoản chi phớ này nhiều hay ớt phụ thuộc vào quỷ lương của cụng nhõn và tỷ lệ
phải trớch. Trong đú tỷ lệ phải trớch cú thể do sự thay đổi của nhà nước.
Trong khoản mục chi phớ BHXH bao gồm cỏc khoản là bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế và kinh phớ cụng đoàn.
Hiện nay đối với cụng ty PTS Hải Phũng thỡ:
- Tỷ lệ trớch BHXH là 15% tiền lương theo nghị định C/P trong đú người lao động nộp 5%.
- Tỷ lệ trớch BHYT là 2% tiền lương theo nghị định trong đú người lao động nộp 1%
- Tỷ lệ trớch kinh phớ cụng đoàn là 2% tiền lương thực tế. Nguyờn nhõn làm tăng chi phớ BHXH là
+ Do lương cơ bản theo nghị định số 03/2003 NĐ-C/P tăng lờn làm cho chi phớ bảo hiểm xó hội tăng lờn.
+ Do số người lao động tăng lờn.
+ Do sản lượng thực tế tăng lờn làm cho doanh thu cũng tăng lờn
Chi phí khấu hao sửa chữa: Là Công ty vận tải nên tài sản có giá trị lớn với thời gian sử dụng dài vì vậy chi phí khấu hao sửa chữa không phải là nhỏ. Do tài sản bị hao mòn nên giá trị của nó giảm dần và đến một lúc nào đó phải bảo dỡng, cải tạo hoặc thay thế nhận thức đợc sự hao mòn Công ty phải trích một khoản chi phí để có thể thay thế, sửa chữa.
Chi phí khấu hao sửa chữa: Là khoản bù đắp lại những hao phí của tài sản trong quá trình sử dụng.
Chi phí khác: Gồm các khoản chi lệ phí bến bãi, chi công tác phí, chi tiền đi phép, chi báo chí, điện nớc, chi tiếp khách giao dịch.
Nh vậy chi phí là một chỉ tiêu chất lợng tổng hợp, thông qua chỉ tiêu này có thể đánh giá một cách tổng quát nhiều mặt hoạt động của Công ty. Việc phấn đấu giảm chi phí sẽ có ý nghĩa rất lớn, nó làm tăng lợi nhuận, tăng tích lũy để mở rộng sản xuất là yếu tố tích cực để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
